1商贸企业典型业务的会计核算.pptVIP

行业会计比较;商贸企业典型业务的会计核算; 子情境一 商贸企业的认知;情景一 商贸企业的认知; ;;1、商品购进 2、商品销售 ①销售的是本企业所经营的商品 ②通过货币结算转移了商品的所有权 3、商品调拨 通常不做商品销售处理，也不进行结算 4、商品储存 是商品购进和商品销售的中间环节; ;子情境二 国内贸易业务的核算;子情境二 国内贸易业务的核算;商品存货的核算方法; 进价核算;进价金额核算基本内容;库存商品增加、减少、结存按进价记账 ; 售价核算;子情境二 国内贸易业务的核算;子情境二 国内贸易业务的核算;商品存货的核算方法;子情境二 国内贸易业务的核算;定合同 进货;子情境二 国内贸易业务的核算;账户设置： “在途物资”，资产类账户，用以核算企业采用实际成本（或进价）进行商品等物资的日常核算以及货款???付但尚未验收入库的在途商品的采购成本。 “库存商品”，资产类账户，用以核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。;;子情境二 国内贸易业务的核算;业务部门;子情境二 国内贸易业务的核算;账户设置： “主营业务收入”，损益类，用来核算企业确认的销售商品等主营业务收入。 “主营业务成本”，损益类，用来核算企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。 在实际工作中，为了简化核算手续，主营业务成本一般在期末集中结转。 如果售出商品不符合收入确认条件，则不应确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”进行核算;例 永祥商贸公司11月15日销售给福万家超市电饭煲150台，单价200元，货款30000元，增值税额5100元，款已收到存入银行。 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税（销项税额） 5100 已知电饭煲的进价为150元/台，结转商品销售成本 借：主营业务成本 22500 贷：库存商品—电饭煲 22500 ;子情境二 国内贸易业务的核算;商品销售涉及商业折扣、现金折扣及销售折让的核算 （1）商业折扣，指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的发票价格确认。 （2）现金折扣，我国会计准则规定，现金折扣采用总价法。企业应收账款和销售收入均按未扣减现金折扣前的金额入账，当顾客在折扣期内支付货款是，债权人将债务人享有的现金折扣作为财务费用处理。 ;（3）销售折让，企业因售出商品的质量不合格、规格不符合协议或合同要求等原因而在商品价格上给予的减让。或发生在确认收入前，相当于商业折扣，处理方法同上；如果已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期“主营业务收入”，如果按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）”;永祥商贸公司11月19日，公司向金利公司销售电水壶200个，售价100元/个，货款20000元，增值税额3400元。为及时收回货款，公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20,n/30。31日，公司收到金利公司支付的货款。 借：应收账款—金利公司 23400 贷：主营业务收入—电水壶 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 31日，金利公司支付货款，公司给予1%现金折扣 借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款—金利公司 23400;假定19日永祥商贸公司销售给金利公司的电水壶存在商品质量问题，金利公司要求给予20%的销售折让。经协商，供货方已同意折让。金利公司已取得当地主管税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”交给公司，公司开出红字增值税专用发票交给金利公司。永祥商贸公司的账户处理为： 借：应收账款—金利公司 4680 贷：主营业务收入 （20000*20%）=4000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680 假定21日收到金利公司支付的货款 借：银行存款 （23400-4680）=18720 贷：应收账款—金利公司 18720 ;委托代销商品的会计核算 1.视同买断方式代销商品 （1）委托方与受托方的协议明确表明，受托方在取得代销