9.天津财经-2017年税务筹划第九章.pptxVIP

第九章 国际税务筹划;;第9章国际税务筹划; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆跨国纳税人必须同时与两个或两个以上国家在其各自的权力管辖范围内发生税收征纳关系,因此,税收管辖权概念是国际税务筹划中的一个根本问题。 ◆各国实行不同的税收管辖权,一方面,使纳税人面临国际双重缴税的风险;另一方面,也使纳税义务人面临利用不同的税收管辖权进行国际税务筹划的机遇。; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆居民管辖权的行使关键在于如何确定一个纳税人的居民身份。通常的标准有: ; 9.1.1国际税务筹划与税收管辖权 ◆甲跨国公司同时在A,B两国开展业务,A,B两国均行使居民管辖权,但A,B两国对判定公司法人的居民身份采用不同的标准。A国采用登记注册标准,B国采用总机构所在地标准。如果甲跨国公司在A国登记注册,同时将总机构设在B国,在A,B两国没有签订国际税收协定的情况下,甲跨国公司同时是A,B两国的居民,甲跨国公司来自世界范围的全部所得既要向A国又要向B国缴税,即产生国际双重缴税。相反,如果甲跨国公司在B国登记注册,同时将总机构设在A国,理论上,甲跨国公司不具备任何一国居民公司的身份地位,从而无须承担A,B两国中任何一国的无限纳税义务,降低了税收负担。; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.2国际税务筹划与税收协定 ; 9.1.3国际税务筹划与常设机构; 9.1.3国际税务筹划与常设机构; 9.1.3国际税务筹划与常设机构; 9.1.3国际税务筹划与常设机构; 9.2.1分公司与子公司; 9.2.2代表处; 9.2.2代表处 ; 9.2.2代表处 ; 9.2.2代表处 ; 9.2.3“直接”控股架构与“间接”控股架构 ; 9.2.3“直接”控股架构与“间接”控股架构 ; 9.2.3“直接”控股架构与“间接”控股架构 ; 9.2.3“直接”控股架构与“间接”控股架构 ; 9.2.3“直接”控股架构与“间接”控股架构 ; 9.2.4中间控股公司的选择; 9.2.5税收协定的利用 ; 9.2.5税收协定的利用 ; 9.2.6税收协定的利用 ; 9.2.6税收协定的利用 ; 9.2.6税收协定的利用 ; 9.2.6税收协定的利用 ; 9.2.6税收协定的利用 ; 9.3.1债权融资与股权融资 ; 9.3.1债权融资与股权融资 ; 9.3.1债权融资与股权融资 ; 9.3.2直接融资与间接融资 ; 9.3.2直接融资与间接融资 ; 9.3.2直接融资与间接融资 ; 9.3.2直接融资与间接融资 ◆某中国公司投资设立的美国子公司出于经营需要,计划向其中国母公司借入一笔款项。根据中美避免双重征税协定,如果该利息是直接支付给中国的公司,预提所得税税率可降低到10%。但是,如果该中国公司在瑞士等地投资设立一家子公司,专门为美国子公司提供融资,则根据美国和瑞士的税收协定,该美国子公司支付给瑞士公司的利息,在一定条件下可以免缴美国的预提所得税。尽管瑞士公司要获得该利息收入,仍须缴纳一定的当地所得税,并且中国公司在最终取得该利息收入(例如瑞士公司将该利息收入以股利的形式汇回中国)时,可能也须按25%的税率补缴中国企业所得税,但在该笔收入汇回中国之前,可以用来满足其他项目的资金需求,因此,在一定程度上降低或递延了整体税负。 ; 9.3.3其他融资方式 ; 9.3.3其他融资方式 ; 9.4.1资金回收的关键考虑点; 9.4.1资金回收的