第九章个人所得税法选编.pptVIP

;一、个人所得税的定义; 我国采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准，将纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。;具体包括以下两类：;纳税人 ;;第二节 所得来源的确定;（三）劳务报酬所得; （六）利息、股息、红利所得;第三节 应税所得项目;征税项目几项特殊规定：; 2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ;二、个体工商户的生产、经营所得; 出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 ;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得; 特别项目： 1.个人担任董事职务所取得的董事费收入： （1）属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税； （2）属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。2.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。;五、稿酬所得; 2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。;;;七、利息、股息、红利所得; 九、财产转让所得;（三）个人出售自有住房;十、偶然所得;第四节 税率;;第五节 应纳税所得额的确定; 二、附加扣除费用适用的范围和标准 （一）附加扣除费用的适用范围 1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 3.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的中国公民； 4.财政部确定的其他人员。;（二）附加扣除费用的标准;三、每次收入的确定;　2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。 ; （??）特许权使用费所得; 四、应纳税所得额的其他规定;;;第六节 应纳税额的计算; 二、 个体工商户的生产、经营所得 应纳税额的计算 ;1.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准 ;（7）净损失（9）无法收回的应收账款（10）从业人员工资、薪金（据实扣除）（11）三项经费（实发工资的2%、14%、2.5%）（12）广告费和业务宣传费用（13）业务招待费支出（14）公益捐赠（应纳税所得额30%的部分）（15）家庭生活混用的费用（16）经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（17）低值易耗品;2.不得在所得税前列支的项目 ;(二)应纳税额 ;;;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应 纳税额的计算 ;;;四、劳务报酬所得应纳税额的计算 ; 1.每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝(每次收入额－800)×20% 2.每次收入在4 000元以上，应纳税所得额不 超过20 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×(1－20％)×20% 3.每次应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数 ＝每次收入额×(1－20％)×适用税率 －速算扣除数;;;五、稿酬所得应纳税额的计算 ;;;六、特许权使用费所得应纳税额的计算 ;七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 ;八、财产租赁所得应纳税额的计算 ;1.每次(月)收入不超过4 000元的： 应纳税所得额＝每次(月)收入额-准予扣除项目 -修缮费用(800元为限)-800元;;;九、财产转让所得应纳税额的计算 ;(二)应纳税额;;;十、偶然所得应纳税额的计算 ;;;十一、其他所得应纳税额的计算 ;十二、应纳税额的计算中的特殊问题 ; （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：① 雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 ② 雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额