第5章证据、工作底稿.pptVIP

第二节 审计证据;一、 审计证据的概念、分类;审计证据的概念;审计证据的分类;审计证据的分类;实物证据;书面证据;口头证据;环境证据的内容及其意义;三、审计证据的特性;案例研究：私家车安全隐患的调查;案例研究：私家车安全隐患的调查车—胎花纹厚度抽样数据表;案例研究：私家车安全隐患的调查车—启示与借鉴;审计证据充分性的评价;适当性及其与充分性的关系;审计目标的相关性判断1;应收账款的相关认定与相应的证据;审计证据的可靠性1;审计证据的可靠性2;审计证据的可靠性3;审计证据的可靠性4;审计证据可靠性5;审计证据可靠性6;审计证据的可靠性7;审计证据可靠性的比较评价表;新准则的补充1-动态性;补充2-电子证据的特别要求;审计证据评价案例;案例研究：销售账户的真实性与公允性;3W与销售有关相关指标比较表;审核3W销售额的真实性和公允性1;审核3W销售额的真实性和公允性2;审核3W销售额的真实性和公允性3;销售系统中相互印证的审计证据关系图;四、审计证据的搜集;（一）相关准则;审计路线;逆查法（Vouching）：以结果或问题为导向的查账思路。一般从会计信息的输出系统（如会计报表）、或暴露出的重大问题的审查入手，验证结果和问题的性质进行分解，并以此为线索查找导致结果的主客观因素。由表及里、由结果到过程。主要针对“存在与发生”认定。 优点：有针对性、能抓住重点、以较少的人力物力收到比较好的效果。 缺点：容易遗漏问题，较依赖专业判断 适宜于规模大及内部控制健全的单位;（二）审计程序（1301号审计准则）;1、检查记录和文件;2、观察、询问;询问、观察法的局限性;口头询问、观察、检查记录和文件;缺陷： 1）现金未及时关存银行； 2）出纳收、付款未经会计审核； 3）每日现金未及时盘点 潜在的错误与舞弊： 1）现金未及时送存银行及盘点不及时，均可能导致收入被坐支、挪用或失窃； 2）出纳收款未先会计审核，有可能导致收款不入账，被贪污挪用； 3）出纳员付款未经会计审核，有可能发生乱开支、虚报冒领、重复报账等。;检查记录和文件;检查记录和文件—审阅;;3、函证;函证对象;4、检查有形资产;5、重新计算;重新计算;其他有关资料如下：2003年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克，产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4500千克。 验证2002年末会计资料的准确性。;6、重新执行;7、分析程序;分析程序在不同阶段的目的;常用的财务比率;收集审计证据的方法应用—分析性程序1;审计人员通过分析复核发现流动性风险很大。运用如下审计程序： 1）检查银行授予该企业最高透支额度； 2）调查银行对该企业流动风险的态度； 3）调查企业流动性低的同时，是否还在拖欠债权人债务的情况，若存在其严重性如何； 4）调查该企业的债务人偿付债务的速度是否比前一年度更慢； 5）查阅该企业的现金预算，预计其下一年度的现金流量情况。;审计方法、审计证据与认定;成本效益原则的运用;审计证据的成本;（三）审计证据的运用;综合案例：轿车之谜;;审计路线;五、 审计工作底稿;（一）工作底稿的概念及作用;（二）审计工作底稿的内容要求与基本要素;（三）审计工作底稿的编制;审计工作底稿的标示与编号。 1、项目编号—— 被审计单位名称 2、审计工作底稿编号——具体审计项目 ;财务报告 与审计报告;1、试算平衡表工作底稿（working trial balance）——核心，可以控制和汇总全部审计项目的工作底稿。与报表项目对应。 2、主表（lead schedule）— 用来证明试算表中每个项目的数字。报表项目的进一步明细。 3、附表（supporting schedule）—— 用来证明明细表中相应的数字。附表中列明为证实某项数字而完成的审计工作、收集到的证据及得出的审计结论。（工作底稿的重要组成部分） 4、调整分录(AJE—adjusting journal entries)和重分类分录(RJE—reclassification journal entries) AJE：为了更正客户由于误解一般公认会计原则所造成的错误。 RJE：是为了确保正确的账户余额在财务报表上得到正确的表达。 注：AJE和RJE的区别;;3;E.g. (1) AJE: 漏记当月赊购的材料 80000元。 (2) RJE: 明细账出现有贷方余额40000，该客户尚有预收帐款的借方余额10000。 ;举例：调整分录1;举例：调整分录2;审计工作底稿的复核;（四）审计档案的管理