会计学第5章货币资金和应收答辩.ppt

第五章　货币资金和应收项目 ; 货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态 的那部分资金。 按其用途和存放地点的不同分类。;现金的概念有狭义和广义之分 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。; (1)职工的工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化 艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。; 2.现金的库存限额 ; 3.企业内部现金管理 ;(二)现金收付的账务处理; 【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。 ;(三)现金清查的账务处理 ;(三)现金清查的账务处理 1、清查的方法——实地盘点法 2、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 ;3、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。 ;4、现金长款的核算 1）发生现金长款 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2）报经批准后 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（应支付给有关人员或单位）;;;二、银行存款;(一)银行存款收付业务的账务处理;支票直接通过“银行存款”账户核算; 【例3】9月12日，将本日销货款11 700元(其中含增值税1 700元)填制“进账单”送存银行。 ;(二)银行存款清查的账务处理;;; 银行存款余额调节表单位： 年 月; 核对 银行存款对账单 ;银行存款余额调节表;其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 ; 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。 ; 【例2】企业收到采购员转来的供货单位的发票账单等原始凭证，内列采购材料货款8 000元，增值税款1 360元。 ; 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。 ;本票需通过“其他货币资金”账户核算;银行汇票需通过“其他货币资金”账户核算;信用卡需通过“其他货币资金”账户核算; 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金。 ;第二节 应收项目;（一） 应收票据概述 1、应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的未到期兑现的商业汇票。 2、种类： 商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计息来划分，可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。;（二）应收票据的计价与核算;应收票据的计价;应收票据利息及到期日的确定;;;㈢应收票据一般业务的会计处理;(一)不带息应收票据;;;(二)带息应收票据;;;;二、应收账款;（一）应收??款的计价;1、商业折扣;2、现金折扣;;（二）应收账款的会计处理;;;; 【例2】某公司销售一批商品3 000件，增值税专用发票注明售价60 000元，增值税款10 200元。根据销售合同，购买方享有现金折扣，条件是“2/10,N/30”。 ; (2)若购货方10天内付款，即在折扣期内付款，编制如下会计分录： ;（三）坏账损失;;;;;;;;;;;三、其他应收款;;;四、预付账款;3、账务处理：; 【例1】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。; (2)25日货物验收入库时，根据增值税专用发票、入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录：;Thank You!