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PAGE  PAGE 7 探索小型企业如何做好财务管理制度的建设 　　【摘要】随着现代社会的不断发展和在当前激烈的市场竞争环境下，越来越多的企业感受到自身管理的效益和质量并不高，存在诸如资金管理不善导致流动资金短缺、成本费用高致使成本倒挂等问题，如何解决存在的这些不足，以提高企业经营管理水平和风险防范能力、增加企业效益是企业一直在探讨的问题，而内部控制是企业内部管理、提高经济效益的重要保证。近年来国家监管机构对上市公司和大中型企业内部控制做出要求后，小企业的内控问题逐步得到重视，下文就针对小企业如何建设财务管理制度体系的问题进行研究和探讨，希望能对小企业财务管理工作提供帮助。 　　【关键词】小型企业 内部控制 财务管理 建设 　　自2009年7月1日起《企业内部控制基本规范》及其配套指引陆续在我国上市企业和大中型企业广泛施行后，财政部于近期又发布了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》（财办会〔2016〕12号），正式对小型企业内部控制体系构建公开征求意见，究竟小企业如何做好财务管理制度的建设？本文就从财务管理体系建设的流程和内容两方面来探讨。 　　一、建立健全企业财务管理制度的背景和必要性 　　（一）国家法律法规的通知和要求 　　一是根据财会[2008]7号文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起开始施行《企业内部控制基本规范》，鼓励非上市的大中型企业执行。 　　二是财会[2010]11号文[5]：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。 　　三是根据财政部关于征求《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》意见的通知[财办会〔2016〕12号文][6]，为大力支持小型企业发展，保障广大小型企业持续运营，促进国民经济健康发展，财政部研究起草了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》，向各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）等单位，以及企业内部控制标准委员会委员和咨询专家征求意见，要求结合本地区（部门）小型企业实际情况提出修改意见和建议。 　　（二）企业经营管理的需要 　　尽管我国现在有《会计法》、《会计基础工作规范》和《企业会计准则》等法律法规对企业财务管理工作做出了一些规定，但这些法律法规多侧重于规范企业基础会计核算工作，并不能有效的防范可能面临的财务管理上的风险，且目前我国小企业面临的突出问题如责权不清、不相容职务没有清晰划分、岗位轮换机制的实施也比较困难，导致财务核算也存在多处不规范的地方，这就要求小企业必须建立规范化的制度、标准化的流程，确保企业财务管理工作的顺利开展，能与时俱进的进行创新和调整。 　　二、建立健全企业财务管理制度的流程 　　对于如何建立健全适合企业的财务管理制度，目前并没有标准的流程和方法，在开始实行内控规范的上市公司和大中型企业，多数委托风险管理咨询公司或者会计师事务所提供内控建设服务，小型企业如也采用委托的方式，必将导致实施成本高的问题。通过多方面的学习和经验积累，笔者总结了建立健全财务管理制度需要进行的如下六个步骤[1][2]： 　　（一）重大风险识别与评估 　　识别财务业务活动方面可能对公司层面产生影响的重大风险，多采用问卷调查的方法，根据调查结果建立风险数据库，评估重大风险发生的可能性和影响的重要性，对风险进行排序。 　　（二）全面梳理财务业务控制框架 　　通过访谈、审阅现行的管理制度，整理搭建企业财务制度框架。 　　（三）梳理财务范围内关键业务流程 　　编制会计核算、资金管理、预算管理、成本费用管理等业务流程体系文件。 　　（四）对财务流程层面可能存在的风险进行评估 　　结合流程体系，挖掘财务具体的业务风险，对财务业务流程的风险进行评估。 　　（五）通过制度匹配与控制评价 　　评价并优化财务活动关键控制点，评价现行的财务管理制度，并对制度进行修订。 　　（六）定期组织开展财务制度评价活动 　　通过评价活动，及时发现制度存在的缺陷，不断的进行优化。 　　三、小企业财务管理制度包含的内容 　　健全的财务管理制度，应能覆盖企业所有的财务活动，防范可能对企业财务报告产生重大影响的风险，而流程又是内部控制与全面风险管理的基础，因此，小型企业根据其性质和经营业务，制定的财务管理制度至少应当包含以下几项或全部业务流程[1][2][3]：基本财务管理、资金管理、预算管理、成本管理、财