包林斌-外币业务.pptVIP

外币业务; 外币经常项目帐户开立 首先需凭书面申请、企业营业执照、组织机构代码证书、税务登记证、法人身份证、对外贸易经营者备案表等到外汇管理局办理备案， 然后再持营业执照、组织机构代码证书、税务登记证、法人身份证到银行办理开户手续即可。银行会通过相关网络查到您是否已在外汇管理局备案。 到银行开户时需携带相关印章，填写银行开户表格，银行核准后即可开户。 ;与外汇相关的法律;结汇、售汇、付汇的含义;外企记账本位币;外币业务按汇率损益计算和结转时间不同可以分为逐笔结转法和集中结转法两种。;【例】长江电器进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日余额为100 000美元，汇率8.28元，人民币为828 000元。接着发生有关的经济业务如下： （1）1月12日，销售给美国密苏里公司电器一批，发票金额为50000美元，当日美元汇率中间价为8.28元。作分录如下： 借：应收账款（US$50 000×8.28）414 000 贷：主营业务收入414 000 （2）1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收汇通知，当日美元汇率中间价为8.27元，作分录如下： 借：银行存款 （US$100 000×8.27）827 000 贷：应收账款（Us$100 000×8.27）827 000 注释：逐笔结转法的处理 借：银行存款（US$100 000×8.27）827 000 财务费用—汇兑损益1 000 贷：应收账款（US$100 000×8.28）828 000 （3）1月25日，销售给美国芝加哥公司电器一批，发票金额为65000美元，当日美元汇率的中间价为8.27元。作分录如下： 借：应收账款（US$65 000×8.27） 537 550 贷：主营业务收入537 550 （4）1月31日，美元市场汇率中间价为8.26元，计算汇兑损益如下： 应收账款期末记账本位币余额=828000+414000+537550-827000=952550（元） 应收账款期末外位币余额=100000+50000+65000-100000=115000（元） 汇兑损益=115000×8.26－952550 =－2 650（元） 根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如下： 借：财务费用—汇兑损益2 650 贷：应收账款—汇总差异 2 650 “汇兑损益”是损益类账户，用以核算企业由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。发生汇兑损失及将汇兑收益结转本年利润账户时记入借方；发生汇兑收益及将汇兑损失结转本年利润账户时，记入贷方。