出口退税政策解读综述.pptx

;第一部分 出口货物退（免）税政策;范围一：出口企业和非出口企业范围;企业类型;范围二：适用退税政策的出口货物和视同出口货物;范围三：出口货物免税范围;（9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》 （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。 （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （12）来料加工复出口的货物。 （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。 （14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。 （15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。;2. 视同出口的货物劳务： （1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实??退（免）税的货物]。 （2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。 （3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。 3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。具体是指：未按规定时限内申报、开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务、已申报增值税退（免）税，却未补齐凭证。 放弃免税，征税处理。;范围四：出口货物征税范围;7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务： （1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。 （2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。 （3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。 （4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。 （5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。 （6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。 返回;要素一：退（免）税办法; 免退税办法：（外贸企业） 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。;要素二：出口退税率;退税率（%）;要素三：计税依据;要素四：退免税的计算;生产企业出口货物劳务增值税免抵退税计算 1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率） －当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）;　　2.当期免抵退税额的计算 　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额 　　当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 ;3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　 当期应退税额＝当期期末留抵税额　 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则　 当期应退税额＝当期免抵退税额　 当期免抵税额＝0　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。;第二部分 出口货物退（免）税流程 ;外贸企业操作流程;一、出口退（免）资格的认定;二、外贸企业出口货物免退税的申报;远程预申报 出口企业或其他单位应先通过税务机关提供的远程预申报服务进行退（免）税预申报，在排除录入错误后，方可进行正式申报。 1.申报系统中设置远程申报地址：01：8001 2.生成远程申报数据 3.在中国出口退税综合服务平台中进行预审 用户名：海关代码；初始密码：银行账号后6位 上传—查询（审核完成）—下载 4.下载数据读入申报系统查看远程申报情况 ;预申报反馈 如果审核发现申报退（免）税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子