2011年注册税务师考试财务与会计教材变化2011-02-21+05-00-04).pdfVIP

2011年注册税务师考试《财务与会计》教材变化 《财务与会计》教材 第1章 2010年《财务与会计》教材 2011年《财务与会计》教材 位置 内容 位置 内容 P3（一）中的第3行 是企业管理的一个重要部分 P3（一）中的第3行 是企业管理的一个重要组成部分 《财务与会计》教材 第2章 2010年《财务与会计》教材 2011年《财务与会计》教材 位置 内容 位置 内容 P15（二）中的第1行 企业管理人员的财务分析 P15（二）中的第1行 企业管理人员进行的财务分析 P15（二）中4的第1行 国有企业的所有人的角度要了解企业的生产经营情况 P15（二）中4的第1行 国有企业的所有人要了解企业的生产经营情况 P22第13行 计算宏大股份有限公司上年、本年已获利息倍数如下 P22第13行 计算宏大股份有限公司本年已获利息倍数如下 P23第14行 说明存货周转快 P23第14行 说明存货周转越快 p25倒数第12行 P25倒数第12行 增加了“例如：某股份有限公司按月计算每股收益的时间权数。20×9年期初发行在外的普通股为40000万股；3月1日新 发行普通股10800万股；11月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励员工之用。若该公司当年度实现净利润为12050万 元，则该公司20×9年度基本每股收益可计算如下： 发行在外普通股加权平均数=40000×12/12+10800×10/12-4800×2/12=48200（万股） 基本每股收益=12050/48200=0.25（元）” P26第1行下面 P26第7行下面 增加了“例如：某上市公司20×7年归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年 内普通股股数未发生变化。20×7年1月1日，公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元 ，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束 后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每 100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。 假设不具有转股权的类似债券的市场利率为3%。公??在对该批可转换公司债券初始确认时，根据《企业会计准则第37号 ——金融工具列报》的有关规定将负债和权益成分进行了分拆。20×7年度稀释每股收益计算如下： 每年支付利息=40000×2%=800（万元） 负债成分公允价值=800÷（1+3%）+800÷（1+3%）2+40800÷（1+3%）3=38868.56（万元） 权益成分公允价值=40000-38868.56=1131.44（万元） 假设转换所增加的净利润=38868.56×3%×（1-25%）=874.54（万元） 假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000（万股） 增量股的每股收益=874.54/4000=0.22（元） 增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用。 稀释每股收益=（25500+874.54）/（10000+4000）=1.88（元）” P26第4行下面 P26倒数第3行上面 增加了“例如：某公司20×7年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1250万股，该普 通股平均每股市场价格为4元。20×7年1月1日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为20×8年3月1日，每份认股 权证可以在行权日以3.5元的价格认购本公司1股新发的股份。该公司20×7年度每股收益计算如下： 基本每股收益=500/1250=0.4（元） 调整增加的普通股股数=250-250×3.5÷4=31.25（万股） 稀释每股收益=500/（1250+31.25）=0.39（元）” 《财务与会计》教材 第3章 2010年《财务与会计》教材 2011年《财务与会计》教材 位置 内容 位置 内容 无变化 《财务与会计》教材 第4章 2010年《财务与会计》教材 2011年《财务与会计》教材 位置 内容 位置 内容 P59[例2] 所得税税率为33%，则长期债券资金成本为： 600×12%×（1-33%）/600×（1-2%）×100%=8.2% P60[例2] 所得税税率为25%，则长期债券资金成本为： 600×12%×（1-25%）/600×（1-2%）×100%=9.18% 《财务与会计》教材 第5章 2010年《财务与会计》教材 2011年《财务与会计》教材 位置 内容 位置 内容 P75[例7] 若企业适用的所得税税率为30%，计算该项目的现金净流量。 所得税=16×30%=4.8（万元） 每年现金净