审计精华版_1审计抽样.docVIP

PAGE  PAGE 四  HYPERLINK \l 前言 返回第十章 审计抽样 　 一、审计抽样概述 实施审计程序前，确定选取测试项目的适当方法： 方法适用范围选取全部项目总体由少量大额项目构成 存在特别风险其他方法未提供充分、适当审计证据 由于信息系统自动执行计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则选取特定项目（按覆盖率或风险）大额或关键项目 超过某一金额的全部项目 被用于获取某些信息的项目 被用于测试控制活动的项目审计抽样用于某类交易或账户余额低于100%的项目 二、 HYPERLINK ..\\独立审计准则\\004-审计抽样.doc 审计抽样定义 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机???。在实施审计程序时，从审计对象总体中选取取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 三、审计抽样的特征 1、用于某类交易或账户余额低于100%的项目 2、所有抽样单元都有被选取的机会 3、审计测试的目的是为了评价交易类型或账户余额的某一特征 四、审计抽样的运用 风险评估程序：通常不涉及，如果了解内部控制的同时执行控制测试时，可以采用 控制测试:留下运行轨迹时，可以考虑 实质性程序：细节测试可以使用，分析性程序，不宜采用 五、审计抽样的种类 按抽样决策的依据不同分：统计抽样非统计抽样定义指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计方法是审计人员利用专业经验和主观判断，选取样本的一种方法。两者的联系第一，执行审计测试，两者可以结合使用第二，无论采用哪种抽样技术，均要合理运用专业判断；第三，只要运用的得当，均可获得充分适当的证据，但也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险。两者的区别利用概率论来量化控制抽样风险的无法量化控制风险 所了解的总体特征不同属性抽样变量抽样定义指在一定条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法指用来估计总体金额而采用的一种方法应用进行控制（符合性）测试时进行实质性程序时目标估计总体既定控制的偏差率（次数）估计总体金额或总体中的错误金额抽样方法固定样本量抽样、停--走抽样、发现抽样均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样六、抽样风险与非抽样风险 　 抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 1、抽样风险 控制测试应关注： 依赖不足风险--导致执行额外审计程序，降低审计效率 依赖过度风险--导致错误错报，降低审计效果 实质性测试应关注： 误拒风险--导致执行额外审计程序，降低审计效率 误受风险--导致形成不正确的审计结论，降低审计效果 因此，CPA更关注依赖过度和误受风险 2、非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。 七、样本的设计，应考虑的因素： 1．总体 可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可包括构成某类交易或账户余额的部分项目 适当性：如销售收入低估或者高估总体选择，发票总金额或销售收入明细账 完整性： 2．分层（对于总体项目存在重大变异性） 分层是将某一审计对象总体划分若干具有相似特征的次级总体的过程。CPA可以利用分层着重审计可能 有较大错误的项目，并减少样本量。 　　 3．样本规模 （1）可接受的抽样风险。与样本规模成反比 （2）可容忍误差。可容忍误差与样本量成反比关系，可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 （3）预期总体误差。如果预期总体误差越大，可容忍误差也应越大，在既定可容忍误差的基础上，当预期总体误差增加时，则应当选取较大的样本量。 （4）总体变异性。总体变异性大，可以考虑分层，不分层则样本量比较大 （5）总体规模。对样本规模的影响很小 八、样本的选取 　CPA可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，方法有随机选样、系统选样、随意选样等方法。 1、随机选样（计算机辅助审计技术选样） 随机数表（乱数表）——可以使用计算机生成 审计总体中每一项目有不同的编号 2、系统选样（等距选样） 选样间距=总体规模/样本规模 优点：使用方便，节省时间，可用于无限总体