1营业税向增值税转化.docVIP

1营业税向增值税的转化 为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从明年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 上海市交通运输业和部分现代服务业等将率先开展试 点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 此外，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。 试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入 改革试点的纳税人缴 纳的增值税可按规定抵扣。 名词解释 增值税：第一大税种 增值税是最大的税种，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。 营业税：征收范围广泛 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，征收范围广泛。 ■观点 避免重复征税有望降物价 中国财政学会副会长、人大教授安体富介绍，对增值税进行改革，具有指标性意义，其影响力将是巨大的。届时，包括企业、个体户和个人都可望从中获益。 安体富表示，增值税改革的影响分为直接影响和间接影响两大方面。缴纳相关增值税的企业和个体户是直接受益者，尤其是有助于减轻中小企业的税负。虽然试点仅在上海进行，但增值税覆盖面较大，试点所能带来的优惠力度至少达千万元级别。 他解释，简单来说，营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税款的。因其不存在成本抵扣问题，所以涉及重复征税问题。增值税则以企业销售额乘以相应税率，再减去企业购买原材料所产生的成本进项税额。因此，增值税更科学，不涉及重复征税问题。同时，因增值税的这种抵扣方式，再加上新增11%和6%两档低税率，使得企业纳税额应会有所降低。 安体富认为，严格来说，应该把营业税逐步取消，全部改征增值税。有些国家就只征增值税而不征营??税，更加科学。 此外，改革产生的传导作用，还会对普通个人带来好处，如一些商品和服务可能降价。此前一些地区曾出现一些蔬菜等产品因长途运输而导致价格上涨。这次国家明确提出要解决货物和劳务税制中的重复征税问题，并先在上海交通运输业和部分现代服务业等开展试点。随着这些行业自身税率的降低，其经营成本降低，可能使一些相关产品或服务价格随之降低。 安体富介绍，试点选在上海，在一定程度上与其国、地税没分家，还属于一个局，易操作有关。增值税由国税局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。营业税是地方税种，由地税局负责征收，全部为地方收入。“试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区”，这消除了地方政府的顾虑。 对于企业的影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税； 2、减少重复征税现象，比如交通运输业； 3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后， 实行稽核比对信息。当前营业税还没有做到这一点； 4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防 伪税控系统都要学习。 增值税具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。十二五规划将扩大增值税征收范围，逐步将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围。10月26日国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和部分行业开始营业税转增值税改革试点，正式拉开了增值税扩围的序幕。　　当前尚无试点细则出台，我们分行业分析了各行业试点的难度和可能遇到的问题，金融业如果改增值税，在所有现代服务业中难度最大；商务服务业是高端现代服务业的中坚力量，推行增值税改革是大势所趋；房地产开发业如果要试点需要先解决土地增值税与增值税关系问题；房屋中介、物业管理等房地产子行业推行增值税难度相对较小。　　我们详细分析了各个行业试点可能的影响。有三大原因影响此次试点的结果，一是服务业人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低了增值税减税效果；二是从2006年起，我国实行营业税差额征税制度，虽然此次试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果；三是进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。　　综合这三个原因，我们视图估算试点对各行业影响。对于商务服务业和通信服务业而言，11%的增值税率能带来一定利好；其他行业，如交运物流仓储、房地产管理及中介、文化传播、计算机服务业等，需要6%甚至更低一些的税率才能给其带来减税的效果。