资产负债表和利却葱麦表的编制实例.docVIP

PAGE  PAGE 5 长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下： （1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。 （2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。 （3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 （4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下： 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500短期借款500 000银行存款400 000应付票据50 000应收票据230 000应付账款180 000应收账款200 000应付职工薪酬5 000坏账准备－1 000应交税费12 000其他应收款200长期借款1 260 000原材料350 000实收资本2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700长期股权投资—黄河公司600 000　　固定资产2 800 000　　累计折旧－560 000　　无形资产5 000　　合　计4 134 700合　计4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务： ①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。 ④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。 ⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。 ??? 【要求】： （1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。 （2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。 资产负债表 编制单位：长城公司　　　　2008年12月31日　　　　　　单位：元 资 产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：　流动负债：　货币资金　短期借款　应收票据　应付票据　应收账款　应付账款　其他应收款　应付职工薪酬　存货　应交税费　流动资产合计　流动负债合计　非流动资产：　非流动负债：　长期股权投资――黄河公司　长期借款　固定资产　非流动负债合计　无形资产　负债合计　非流动资产合计　所有者权益：　　　实收资本　　　盈余公积　　　未分配利润　　　所有者权益合计　资产总计　负债及所有者权益总计　 股份有限公司利润表编制案例 【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 阳光公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已