第12章 政府审计处的理处罚中的非正式制度：一个制度冲突理论架构.doc

第章　“纳什均衡”的特性1982修改的《中华人民共和国宪法》孙富军庞明茂；覃卫群路径制度冲突是指正式规范被认为与组织内部次级群体成员的利益和偏好不一致时，会产生非正式规范与正式规则的偏差。在偏差存在时，虽然组织仍然会继续维持形式上的正式规范，但是，组织的实际行动却随着非正式规范与正式规则的相互作用而发生变化。制度冲突会削弱正式制度的有效实施，常常导致正式制度的仪式化和非正式规范作为真正的行为指引（Meyer＆Rowan，1977）。 研究制度冲突的原因实际上也就是研究制度如何影响人的行为，有两种不同的研究路径，一是理性计算路径，二是文化路径。每一种研究路径都对行动者如何行动，制度如何发挥作用以及制度的维持和变迁等制度分析的基本问题给出了不同的解释（甄志宏，2004）。 理性计算路径假定个体行动者总是最大限度地追求由他们特定的偏好所给定的目标，在这一过程中，他们总是通过计算进行策略性的行动。也就是说，他们在所有可能的行动方案中总是选择那些能够最大限度上使自己获益的行动。采取理性计算研究视角的者认为，一项制度在社会中得以维持是因为它们能够体现一种被称为“纳什均衡”的特性：个体倾向于按照某些行为模式行动，是因为制度使交易各方从交换中获得更多的收益，所以，该项制度将会有更大的机会得以保持下去（Coase,1984；Williamson,1991）。文化路径是指强调行动者的行动并非完全基于功利性的计算，而是受到个体所持有的价值观的限制和引导，强调行动者对行动的选择依赖于对行动者所处的社会情境的理解而非纯粹的工具性的计算（Parsons,1990）。研究制度冲突有两种路径，一是理性计算路径，二是文化路径。理性计算路径文化路径价值认同价值认同审计工作涉及到地方和部门利益时，往往会受到行政干预，使得审计工作不能顺利进行，查出的问题不能依法处理地方政府的自利行为及以“利益尺度”来对待中央政策，必然会出现一些违犯财经法规的行为和事项，而在审计中发现了这些事项，地方政府完全可能出面干预对这些问题的审计处理董舜，曾家宾，2006。双重领导的行政型审计体制，如果地方政府要干预审计机关的审计处理，“纳什均衡”的特性认同价值认同属于违规违法，但是，能促进地方经济发展问题。本级政府首长决策的违规事项本级政府部门决策的违规事项明明知道这种事项的处理决定无法执行审计过程中发现的一些问题，属于合理但不合法审计过程中发现的一些问题，属于违规违法，但是，能促进地方经济发展“仪式化”审计技术性很强的工作形式变得更加隐蔽不易察觉。检查难发觉，即使发觉，也难确实存在审计的用者认同2004年9月21日南京报湖北宜都市审计局9名审计组成员与被审计单位工作人员共进晚餐，被300多名当地群众堵在餐馆整整一夜湖北宜都市审计局9名审计组成员对该市解放社区原解放村财务进行审计据了解原解放村是宜都市较大的城郊村该村大力发展村办企业最红火的时候村办企业达到14个。随着村办企业的衰落和内部管理出现问题解放村的经济也一落千丈村民对此反应强烈一直要求财务公开并认为社区内不讲民主社区干部有经济问题。6月宜都市委、市政府针对居民提出的问题组织了财务审计、土地调查、资产清理、资产处理等工作组介入调查其中审计局牵头的审计组负责对原解放村自2000年以来的账目进行审计。9月初审计问题有解放社区居委会公款私吞120多万元虚列在建工程款216万余元白条列支8万多元应计而未计收入75万余元等。审计组就审计报告与解放居委会交换意见双方协商后对审计报告作了修改其中征地资金未补偿款由37万多元减少到30余万元违规发放各项补助由13万多元减少到9万余元并将处理意见中的将其超领部分退还改为“更正“建议纪检监察机关按照国家有关法律法规给予处理”改为“移交相关部门处理”。群众事发后宜都市委300多名群众堵2006年，聊城市铃铛湖景区拆迁过程中，拆迁人员王某等人与四家被拆迁户勾结，想通过虚报房屋面积的办法多领补偿款。他们伪造好相关证件，签订了虚增面积的拆迁补偿协议书协议书必须审计部门盖章方能生效。他们开始向掌管着公章的审计员李某“公关”。在“糖衣炮弹”面前，原来还坚持原则的李某缴械投降，明知协议书有假，却在上面盖章致使四户被拆迁户多领补偿款31万余元，被拆迁户与拆迁人员私分。李某身为审计人员，不能抵制金钱诱惑，玩忽职守致使巨额国家财产遭到损失。9月24日，李某因玩忽职守、受贿被法院判处有期徒刑六个月。明知有假，“纳什均衡”的特性“纳什均衡”的特性孙富军.审计处理处罚应“四要”中国审计10。 庞明茂. .2002审计处理处罚权的应用.审计理论与实践11。 覃卫群.浅谈审计处理处罚难的成因及其对策. 中国审计15。 宋常，胡家俊，陈宋生.政府审计二十年来实践成果之经验研究.审计研究，3喻采平.政府审计效率影响因素的实证研究.长沙理工