刍议企业税务成本类型和控制方法.pdfVIP

…lIJCòIt;f~ M PORARY ECONOMICS [摘要]作为市场经济的主体，企业的目标是追求利润最 大化。企业在追求更高经济效益的基础上，降低企业生产成本 是一种途径，另外企业税务成本作为影响企业利润的重要因素 之一，也逐渐引起重视。因此，本文将在阐述企业财务成本概念 的基础上，对税务成本的基本类型和成本控制方法进行粗浅的 探讨和分析，旨在抛砖引玉。 {关键词}税务成本类型 成本控制 一、企业税务成本 税务成本指的是在税务机关组织税收收入时，征税人和纳 税人双方发生的包括入力、物力和财力方面的各项耗费。税务 成本按期表现形式、性质和用途划分，可以分为内部成本和外 部成本两类。其中内部成本指的是为组织税收活动，税务机关 发生的内部耗费。而外部成本则是指企业或个人为纳税而发生 的各种耗费，也就是纳税人在纳税过程中发生的所有纳税费 用，具体包括纳税人为纳税消耗的人力、物力、财力等。内部成 本和外部成本是税务成本的主要构成部分，两者既有区别又有 联系。两者的耗费日的相同，都是为了实现组织税收活动。两者 的区别又十分的明显，外部成本是内部成本的延伸，并且涉及 对象比内部成本广泛。另外，内部成本比较容易确定，外部成本 难以确定，且易被忽视。本文从企业的角度出发，以外部成本中 的企业税务成本为核JL.、展开讨论与分析。 企业税务成本，是指企业单位在纳税过程中所发生的所有 耗费，包括直接的以及间接的耗费。理论上来讲，企业税务成本 是商品价值的一项组成部分，是企业销售产品、提供服务以及 让渡资产等日常经济活动中形成经济利益的流出。随着我国市 场经济体制的发展与完善，国家和企业的关系已经由行政管理 转化为税收征纳的关系。因此，税务成本管理与控制就成为企 业财务管理和纳税筹划中的重要内容。 二、税务成本的类型 企业税务成本按照其经济内容分为纳税直接成本、纳税维 持成本、纳税财务成本、纳税例外成本四类。 1 、纳税直接成本 纳税直接成本指的是企业在其生产经营的过程中，按照国 家的规定，依法缴纳的各项税款，主要有所得税、流转税、财产 税、资源税等等。纳税直接成本的特点是负担的重要性和公平 性。重要性主要表现在造成直接成本的税款是国家财政收入的 重要组成部分，其金额数量大，在国家税收总额中比例较高。公 平性表现在依告纳税、入人平等之上。在社会经济中，作为经济 {当代经济~2012 年12 月(下) 主体的企业都处于平等的竞争地位，其所缴纳的税款也都是依 据纳税能力而定的，有怯可依。 2、纳税维持成本 纳税维持成本指的是企业为了维持其纳税活动所消耗的 费用成本，具体包括纳税信息生成费用、资料费用、税务人员费 用、邮电费用、纳税暗查费用和向中介机构进行咨询纳税事宜、 接受注册税务师办理涉税事宜费用等等。纳税维持成本的特点 是其成本大小具有弹性，会因为企业管理能力的大小和办税人 员水平的高低而有所差异。 3、纳税财务成本 纳税财务成本指的是企业为顺利履行纳税义务、按时缴纳 各项税款而发生的利息成本，主要有银行手续费用、因涉税事 宜发生的利息支出以及其他各种理财费用c 有关这项成本的控 制对企业管理者的理财能力要求较高，如果管理者运筹失当， 可能引起不必要的多纳税款或提前纳税，不{fl_造成直接税务成 本的增加，而且会扩大相应的利息开支。相反，企业管理者运筹 得当，则会在税法允许的范围内，推迟或避免某些税费，不仅能 够节约直接纳税支出，相应的还会增加企业存款利息收入。 4、纳税例外成本 纳税例外成本指的是在某些操作不当的情况严，如带纳税 款、少纳税款等，企业可能会触犯到税法戎相关法规，从而遭受 到相关部门的处罚所发生的成本耗费。这类成本的表现形式主 要是滞纳金、罚金，其发生具有偶然性特点。对于一-些税注意识 淡薄的企业，应多加注意，以减少不必要的损失。 三、税务成本的控制方法的提出 1、提高税务筹划水平，合理避税 目前我国税收制度发展还不完善，各方面的战律、注规和 规章还不健全，本身存在很多漏洞。随着市场经济中企业管理 者的法制观念逐渐增强，在高额利益的驱动札企业纷纷采取 合理避税的方主口量行控制企业税务成本。合理避税是指纳税义 务人即企业通过合理安排，利用法律的缺陷或漏洞，减轻甚至 规避其税收负担的行为。与偷税、漏税行为相比，合理避税具有 高收益、低风险性以及合证性。从本质上来看，这种行为既算不 t合法，也不违法，不会受到法律制裁，而是-种处于合洁与违 法之间的状态。合理避税不但是一种不违法行为，而且它一定 能给纳税人带来很高的经济效益，并且与违法行为的偷税、漏 税的风险性不同，合理避税基本上可以说极低风险甚至无风 险。另外，合理避税还有一个特点就是策划性。由于合理避税、涉 及到企业生产经营的各个环节，而且现行的税收法律制度以及 证管水平也在不