所得税收入类专项﹝财政补助﹞.pptVIP

演讲人简介: 杨雪松先生 担任云南亚太税务师事务所有限公司总经理 担任有成律师事务所合伙人律师 1999年10月 律师资格一次合格 2000年9月 注册会计师一次全科合格 2001年9月 特许证券审计资格一次合格 2001年6月 注册税务师一次全科合格 2001年5月 会计师一次全科合格 2006年9月 财政部、证监会新《企业会计准则》师资认证 2008年10月 高级会计师考试一次合格 2009年12月 ACCA--英国特许公认会计师（国际会计、审计准则方向） 积极参与中国企业改革重组及其在国际资本市场上进行的私募、股票上市和买壳上市等相关的项目，累计为云南九家上市公司和多家大型企业集团提供财税与法律咨询服务。 在财会、法律、审计、资产/企业价值评估、企业融资及兼并收购等方面有十年的工作经验。 联系方式 云南亚太税务师事务所有限公司 昆明市白塔路131号汇都国际C座6楼 邮编：650021 Mobile QQ：522-496-762 E-mail：howard_yang@126.com 所得税收入类专项（政府补助） 从政府部门取得的财政性资金 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 一、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 二、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 三、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 财政性资金的一般纳税规定 财税【2008】151号文件规定政府拨给的各类财政性资金，基本上全都要征企业所得税，而且是一次性交，当会计上递延确认收入时，税法上需进行纳税调整。 财政性资金的特殊纳税规定 ——软件、集成电路企业即征即退的增值税不征所得税 即征即退、先征后退、先征后返流转税都要交企业所得税，只有软件企业、集成电路企业即征即退的增值税国务院规定不征所得税 扶持资金与专项资金 扶持性资金：没有强调某一具体用途，应作 为应纳税收入处理； 专项性资金：明确具体用途，并要求专户管 理，不构成应纳税收入。 补贴收入的三个风险点 三个主要内容： 1、政府补贴收入转为不征收收入的关键点； 2、企业取得的流转税返还是否要缴纳企业所得税； 3、如何理解免税收入，那些免税收入容易作为应税收入。 汇算清缴中不征税收入的涉税处理 凡同时符合以下三个条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 一是企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； 二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 不征税收入孳生的利息要征收企业所得税 税法只是明确了财政拨款本身作为不征税收入，对于财政拨款产生的利息等收入应当并入收入总额征收企业所得税 社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴是否征收所得税 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： ⑴企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； ⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税 因为企业的土地使用税、房产税不属于流转税，减免的土地使用税、房产税也不属于取得财政性补贴和其他补贴收入，所以不记入补贴收入科目，不交纳企业所得税。 出口退税的所得说问题 根据《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）的规定，企业出口货物所获得的增值税退税款退的是进项税，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。 根据财税[2005]25号文，出口企业免抵税额虽然没有交增值税但是必须要交城建税、教育费附加。 安置残疾人员取得的增值税退税 财税（2007）92号文，安置残疾人取得的增值税退税，或者营业税退税，应当作为不征税收入 08年的税收优惠里没有规定安置残疾人员退增值税的属于免税收入 财税（2007）92号文件仍然是有效文件，安置残疾人的营业税和增值税退税是不征税收入 所得税收入类专项（政府补助） * 从政府部门取得的财政性资金 财税〔2009〕87号规定： 一