谈新企业所得税法下的税务筹划之我见.docVIP

　　谈新企业所得税法下的税务筹划之我见 　　[论文关键词]企业所得税法　税务筹划　资本结构　经营租赁　职工薪酬 　　[论文摘要] 随着 市场 竞争的加剧,税务筹划在企业的生存与发展中日益重要。新企业所得税法(以下简称“新税法”)与旧企业所得税法(以下简称“旧税法”)在纳税人,税率,税前扣除, 税收 优惠和征收 管理 等方面有很大的差别。本文以辉煌公司为例,对新税法下企业在筹资、 投资 、生产经营环节的税务筹划进行了深入的分析和探讨,希望能为类似企业的税务筹划提供借鉴。 　　 　　一、进行新税法下税务筹划研究的意义 　　 　　企业税务筹划必须密切关注 国家法 律法规 环境 的变更,税务筹划方案是在一定时间、一定 法律 环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规发生变更,企业就必须对税务筹划方案进行相应的修正和完善[1]。 　　《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月15日经十届全国人大第五次会议审议通过,《中华人民共和国企业所得税法实施细则》也于2007年12月11日公布,并于2008年1月1日正式实施。新税法体现了许多重要变化,主要是做到了“四个统一”,即内外资适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策[2]。新税法实施后,将对企业的纳税产生重要的影响,企业在进行税务筹划时要注意新税法的变化。因此研究新税法下企业的税务筹划具有重要的意义。 　　 　　二、辉煌公司税务筹划现状及存在的问题 　　 　　辉煌公司始创于1996年,主营汽车零件铸造。现拥有总资产9 000万元,占地9万平方米,职工780余人。该公司 财务 管理 的透明性和真实性存在一定的问题,反映在税务筹划方面可归结为以下几点: 　　(1)公司缺少专门的税务筹划部门。税务筹划需要企业上下全盘互动才能达到应有效果。但辉煌公司组织结构中缺乏相应的税务筹划部门,未统筹规划全公司的税务筹划。 　　(2)税务筹划缺乏战略性。目前,公司税务筹划的设计分散于各个分公司和项目部,且重点关注个案,缺乏整体 逻辑 考虑。 　　(3)公司税务筹划技术有待提高。公司对税务筹划的手段:一是通过改变开票方式、开票时间来做高存货,做低应收账款,减少坏账准备等;二是主要运用税收优惠中关于地域和技术优惠。公司对于税率差异技术、分割技术、延期纳税技术、退税技术和免抵技术等运用不灵活,远未能取得应有的效果。在操作平台的选择上,辉煌公司主要利用商品内部定价的选择、价格转让的调整,税收优惠地域和优惠条件的选择。但在操作平台的技术深化上,未能就税收临界点的设计、租赁业务的调整组合、无形资产的税务筹划等内容规划出可行的税务筹划方案,在如何通过漏洞平台进行税务筹划设计方面则是完全的空白。 　　 　　三、新税法下辉煌公司税务筹划对策分析 　　 　　企业的整个生产经营过程可以划分为筹资环节、 投资 环节和生产经营环节。下面分别就这3个环节来对辉煌公司进行税务筹划。 　　(一)筹资环节的税务筹划 　　对任何一个企业来说,筹资是其进行经营活动的先决条件。筹集不到一定数量的资金,就不能取得预期的 经济 效益。筹资作为一个相对独立的理财活动,对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构的变动而发生作用。下面就企业的资本结构进行税务筹划。 　　企业的资金来源主要包括自有资金和负债,税法规定,负债利息支出在符合规定的情况下可以在税前扣除,属于税前扣减项目;自有资金的 成本 具有股息性质,属于利润分配。在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下,负债比率越高,额度越大,其节税的效果越明显,这就是负债 融资 的杠杆效应。尤其是在税率较高时,借入资金的利息抵税功能更明显[3]。 　　【案例1】辉煌公司投资1 500万元于一新规格活塞的生产,有A,B,C三个方案。公司的资本结构(负债 ∶自有资金)如下,3个方案的负债成本率都是10%,企业所得税税率为25%。该新产品每年为公司带来450万元的利润,其投资收益率见表1。 　　 　　从表1中可以看到,随着负债比例的提高,企业纳税呈递减趋势,显示了负债 融资 的节税功能。我们可以得到一条基本定律:当 投资 收益率大于负债 成本 率时,负债在投资中所占的比例越高,对自有资本越有利,也越有利于减轻税负。但这必须在投资收益率大于负债成本率的前提下。否则虽节税效果很好,但自有资本的利润率下降,显然是得不偿失的。另外,过多的负债会提高企业的 财务 风险,增加企业破产的可能性。企业在选择资本结构时并无定规,必须就具体情况综合考虑资金成本、 税收 和收益后,权衡确定。 　　(二)投资环节的税务筹划 　　1设立分公司和子公司的税务筹划 　　现代公司提升竞争力,扩大业务规模应当以高科技作为支撑,