车购税、车船税讲义〔全〕.docVIP

第十章 车辆购置税和车船税法 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税基本原理（了解，能力等级1） 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，征收范围单一征收环节单一征税具有特定目的价外征收，不转嫁税负。【例题征税具有特定目的价外征收，转嫁税负，【答案】A【】二、是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。这种应税行为包括：拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为车辆购置税的应税行为【例题根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）A．应税车辆的购买使用行为 B应税车辆的销售行为 C自产自用应税车辆的行为 D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 ACD 【解析】车辆购置税的应税行应税车辆的销售行为。 未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（），10%。 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，，，，，÷（1+增值税税率或征收率） 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） 进口自用应税车辆 组成计税价格 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 其他自用应税车辆 最低计税价格 按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的。则由主管税务机关参照国家税务总局核定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 （二）以最低计税价格为计税依据的确定 【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，，， 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，， 根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： 特殊情形的应税车辆 计税依据 底盘和发动机发生更换的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 【提示】此政策只适用于已交过车购税的已税车辆底盘和发动机发生更换的情况。 免税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格×÷规定使用年限）]×100% 【提示】（1）未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。（2）其中使用年限，国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。（3）超过使用年限的，，（）（），，【例题2010年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A．20000B．18694C．22100 　　D．19083 【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷×10%=20000（元）。【】，：÷（1-消费税税率） 还要注意，如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：计税价格=关税完税价格+关税 【例题某汽车贸易公司20年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用l辆用于抵偿债务合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55【答案】A【解析】2×（25+25×28%）（1-9%）×10%=7.03（万元） 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的，，， 【例题A公司200年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。A．86400　?? 　B100000 　C．93919.14　　D80000 【答案】B 【解析】应缴纳车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）【例题【例题某汽车制造厂200年9月将自产轿车l0辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企180000元／辆(不含增值税)，150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购( )元。 A．45000 B.54000 C．252000 D．306000 1．减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算 对减税、免税条件消失的车辆，， 车辆购置税税额计算： 应纳税额=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%×税率 其中，规定使用年限按10年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限××100% 应纳