民营企业成长期内部控制体系的构建.docVIP

　　民营企业成长期内部控制体系的构建 【摘要】 随着民营 企业 规模的扩大，加强企业内部控制已成为民营企业实现持续健康 发展 的必然选择。本文在深入研究民营企业成长期内部控制问题的基础上，探寻如何构建民营企业成长期的内部控制体系。 　　【关键词】 民营企业；成长期；内部控制 　　 　　在我国 经济 日益走向市场化和全球化的今天，民营企业在国民经济的宏观格局中占有越来越重要的地位，民营企业为GDP总量的增长做出了非常大的贡献。2005年，内资民营经济在GDP中所占比重约为50％，外商和港澳台投资经济比重约为15％-16％，两者相加约占65％，占到了GDP的大半江山。“十五”期间，民营经济出口总额从2000年的1327.6亿美元增加到2005年的5931.9亿美元，增长约3.5倍，年均增速34.9％。民营经济出口总额占全国的比重从2000年的53.3％提高到了2005年的77.8％，5年间增长了24.5个百分点。但是我们应该注意到：有很多民营企业发展到一定阶段就“英年早逝”或停步不前，其主要原因是企业内部控制缺失或失效，一些民营企业采用了其他所有制企业的内部控制制度。因此现有的内部控制制度不能有效地提高民营企业成长期的经营效率，不能适应民营企业长期发展的需要。本文在深入研究民营企业成长期内部控制问题的基础上，探寻如何构建民营企业成长期的内部控制体系，以期对其他民营企业构建内部控制起到借鉴和 参考 作用，以便能够使后来者不再重蹈覆辙。 　　 　　一、民营企业成长期内部控制存在的问题 　　（一）家族式管理方式制约了民营企业的发展 　　内部控制环境是指对建立、加强或削弱既定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，包括管理人员的管理理念、董事会及其所属委员会、组织结构、职责划分、人力资源的政策与程序等，内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。民营企业成长期的内部控制环境比其他形式的企业存在的问题更严重，尤为突出的是：家族式管理机制制约了民营企业的发展。 　　尽管家族式管理能够适合企业创立时期的经营环境，表现出了较大的优越性，如具有强大的凝聚力、组织层次少、结构简单。在企业规模较小时，这种集权式领导能使企业主根据市场环境的变化迅速做出决策，并且决策一旦做出便立即实施。由于决策迅速、行动及时，因此可以抓住稍纵即逝的商机。但随着民营企业规模的扩大、经营领域的拓宽、技术层次的提高以及市场竞争的加剧，家族式管理的弊端日益显露出来。大多数民营企业主集所有权与经营权于一身，企业决策权、执行权和监督权均由家族内部成员所掌控。所有重大的决策都由民营企业主自己做出，主观性和随意性较强，有很多企业主仅仅靠自己的感性认识和传统经验来做决策。因此，这种企业经营决策权由企业主本人垄断、用个人说了算代替 科学 的决策机制，由于缺乏科学性和民主性，会导致做出错误决策的风险较大，这对企业来说不可避免地会带来损失，尤其是企业规模扩大后，这种危险性就更大。曾经辉煌一时的珠海巨人集团、“德隆”集团实质上实行的是“一个人说了算的机制”，集团董事会形同虚设。在集团讨论重大决策时，坚持自己的意见，这种决策机制导致了巨人集团、“德隆”集团在辉煌一时之后沦为“昙花一现”。 　　（二）风险意识淡薄、盲目追求多元化经营 　　随着市场经济的发展和企业规模的扩大，民营企业在成长期遇到的不确定因素越来越多，也越来越复杂，相应增加了民营企业成长期的经营风险和财务风险，而民营企业家的风险意识非常薄弱。主要表现在：民营企业在成长期为壮大企业的规模，盲目追求多元化经营。民营企业在追求多元化发展的过程中，只看到了多元化经营所带来的分散风险作用和将企业规模做大的成就感，而忽略了企业的扩张与其资金实力、市场开拓及内部管理等方面存在的矛盾，也没有看到跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要条件的，且多元化经营也不一定能满足企业分散风险的初衷，却可能导致财力分散、多项目、多风险。 　　一般而言，民营企业在成长期寻求发展的过程中，常会出现两种错误：一是分散投资，分散投资使企业的有限财力不能集中使用，使原有的经营项目资金短缺，周转不灵，新项目难以形成一定的规模，多项目的经营能力和管理经验不足，使原有的竞争优势渐失；二是受过去的成功创业所惑，急速扩张，将日常运转资金大量投入新项目，“铺摊子，建规模”，致使民营企业成长期资金频频告急，银行贷款出现困难。在成长期，相当一部分民营企业就失败于此。他们对企业的财务状况过分乐观，盲目地进行多元化经营。 　　（三）不重视内部监督与内部信息沟通 　　监督是在企业经营活动过程中评估政策、制度执行情况的过程。内部审计是内部控制的重要组成部分，并且监督其他内部控制制度的执行情况，内部审计在内部控制中的地位越来越高。民营企业在其创业阶段，为减少人员费用开支，基本不设置