企业财务报表现金流量表编制方法及常用公式.doc

企业报表现金流量表编制方法及常用公式 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金（应交增值税--销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额） 4、支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税—已交税金） 5、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少 =应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额） 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）+应付工资（期初余额—期末余额）+应交税金（期初余额—期末余额）+其他应付款（期初余额—期末余额）+其他应交款（期初余额—期末余额） ? 根据两大主表快速编制现金流量表 第一填列补充资料中现金及现金等价物净增加情况各项目，并确定现金及现金等价物的净增加额。 第二填列主表中筹资活动产生的现金流量各项目，并确定筹资活动产生的现金流量净额。 第三填列主表中投资活动产生的现金流量各项目，并确定投资活动产生的现金流量净额。 第四计算确定“经营活动产生的现金流量净额”。 计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额。由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中经营活动产生的现金流量净额各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六填列主表中经营活动产生的现金流量各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中经营活动产生的现金流量净额是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 ? 详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额 现金的期末余额＝资产负债表货币资金期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表货币资金期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的筹资活动产生的现金流量净额 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（财务费用） ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中计提利息贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的投资活动产生的现金流量净额 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投