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浅议货币资金管理的内部控制 　　中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)07A-0090-01 　　 　　货币资金与货币资金的基本业务构成在企业从开业到清算的整个存续过程中,货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面:销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言,企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。由于货币资金流动性大风险较高,因此严格遵守内部控制制度尤为重要。 　　一、货币资金的内部会计控制要点 　　一般而言,一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点:现金收支与记账的岗位分离;现金收入、支出要有合理、合法的凭据;全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求,负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作,负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;负责调整银行存款收支的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离;现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外,对零用现金的控制,应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查,从而达到控制零用现金的目的。 　　二、货币资金内部会计控制管理设计 　　1.建立现金和银行存款的控制制度界定现金使用范围。要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金;不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。限额库存现金。单位应加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。库存现金的限额,由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。不得随意超过。单位现金收入应及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。管好银行账户。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按规定在银行开立账户,办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理;一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取;临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付;专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户,也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。正确运用票据。应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人的资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;单位和个人不得违反银行结算制度,不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票,按时兑付到期的商业承兑汇票,银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据,采取故意压票、拖延支付。 　　2.货币资金收入流程及控制 　　如果企业配有收银机,企业的售货员或营业员应于每天营业结束后,在由专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现金收入数同收银机自动记录的累计数相核对,并填制收款单,连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。该流程的控制要点是防止营业员随意删除收银机里的收款记录。如果企业分别营业柜和收款柜销售商品,一般而言,应由营业人员开具一式三联的销售发票和收据,收款人员收款时,应仔细核对营业人员开给顾客的 　　销售发票或收据的金额与交来的现金数额是否一致,收款并加盖戳记,该流程的控制内容要有:开票人和收款人相分离;根据不同联次的发票分别编制销售日报和收款日报,并进行相互核对,从而保证销售和收款金额的正确。出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务流程的控制内容主要有:开票和收款部门分离,出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款,出具收款收据;现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管,定期进行账账核对;定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对,以便发现是否多收、少收以及登账错误等。 　　3.货币资金支出流程及控制 　　单位办理货币资金支付业务应当按照规