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浅谈如何做好会计事后监督 　　摘要:本文就银行,会计事后监督问题,对会计事后监督必要性作了精辟论述,指出现行会计事后监督的不足之处,并提出了科学建议。 　　关键词:银行;会计事后监督;措施;必要性 　　中图分类号:F23文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)06A-0123-02 　　 　　在银行,会计事后监督是有效的会计内部管理体制,对防范和化解金融风险具有重要意义,随着银行新的财务制度的出台和会计电子化程度的提高,对传统的银行会计事后监督方式提出了挑战,科学地进行会计事后监督显得尤为重要。 　　一、科学地进行会计事后监督的必要性 　　会计事后监督乏力带来的影响是很大的,它会使会计人员因缺乏监督养成不规范的行为,不按会计程序严格操作,不严格执行会计制度和联行制度,漏洞不能及时查堵,错误不能及时发现纠正,严重的是可能带来较大的资金损失,甚至引发违法犯罪活动。而面对当前日益加剧金融风险,不断增多的人为案件,加上犯罪分子多种多样的作案手段,不加强对资金风险的防范监督,就极易给犯罪分子以可乘之机。所以,科学地进行会计事后监督是很有必要的。 　　二、现行会计事后监督的不足之处 　　1.内容单一。传统的会计事后监督偏重于会计规范化,检查的内容多是凭证要素、计息积数及账务核对的“六相符”情况等,但对会计风险防范方面的监督较少,特别是对会计核算过程中的高风险环节,如重大事项的授权审批,暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督。在当前金融风险日益加剧,人为案件不断增多的情况下,面对犯罪分子多种多样的作案手段,如果我们仍然只是注重规范化检查,对资金风险防范不加强监督,极易给犯罪分子可乘之机。 　　2.方式传统。长期以来,检查监督的方式多依据凭证、账表、簿记等资料进行非现场检查,而对会计制度执行情况,如是否严格按操作规程办事,印、押、证是否三分管、三分用,系统口令是否严密保管、人走是否及时签退等操作方面的现场检查较少。偏重于事后账务正确性的检查,轻事中处理的合规性的监督。而会计工作是一项环节众多的细致工作,任何一个环节监督不到位,都容易留下隐患,影响资金安全。 　　3.时间滞后。现行的会计事后监督基本采用手工操作,如手工进行流水账勾对,逐张审核会计凭证,拨打算盘进行总分核对等,使得事后监督时间拖得较长,等到发现问题时,已经是“出门的”或是“隔夜的”影响资金周转的差错,造成了损失。因此,现有的事后监督具有明显的时间上的滞后性。而且随着业务量的不断增大,事后监督的手工操作已出现了事后监督质量不高的问题,从而影响到整个账务核算质量。 　　4.重点不突出。现行的会计事后监督一般是依据传票、帐簿、报表等进行事后监督,偏重于会计业务正确性的事后监督,不注意会计业务合规性、风险性的事后监督,这样造成事后更正改错的多,预警“防范”的举措少,不仅耗时、费力,而且效果差。只是完善了帐务,没有起到监督的作用。 　　三、科学地进行会计事后监督的建议 　　1.通过会计分析,有的放矢的进行风险防范检查和现场检查。实施会计事后监督,应把防范风险作为重中之重,重点对可能产生风险尤其是资金风险有关的事项进行监督检查。在帐务方面,会计事后监督不仅仅是审查凭证的规范性、完整性,帐务的正确性,更重要的是审查凭证的合法性、资金往来的合法合规性。对每一笔会计分录的借贷方按资金来源和去向认真配对审核,对联行查询查复书要进行经常检查,对有疑问的查询查复书要追根究源,并跟踪到底。在全盘了解业务的基础上,抓住风险点,严把风险关。在各项制度落实方面,会计事后监督要采取到现场检查抽查的方法, 现场检查即到一线岗位定期检查和不定期抽查,一是在现场督促各项规章制度的彻底落实:监督是否严格按照操作规程办理业务,是否存在“一手清”现象,监督印、押、证是否坚持三分管、三分用,有无交叉代班情况,监督受理凭证是否严格审核,传递凭证交接制度是否落到实处等。二是在现场检查中,可以发现工作中制度不够完善的、操作规程存在漏洞的、处理业务方法欠妥的等需要改进的问题,并提出行之有效的建议,使会计事后监督并不只限于事后监督,而且具有事前防御能力。 　　2.配备高素质的会计事后监督人员。一般来讲会计事后监督人员应具有一定的会计工作经验、具备大专以上学历、中级以上会计职称,达到一定的资质水平。只有熟业务、懂制度才能从检查中发现问题和隐患。一方面,会计事后监督人员要通过不断学习各项业务知识和内控制度,来提高自身素质。具体说来,要重点学习会计法、票据法、支付结算办法、财务制度、内控管理制度、电子联行制度、电子计算机管理制度及会计事后监督的程序和方方面面,要不断提高会计事后监督人员的分析问题、解决问题的能力和写作能力,将事后监督情况写出科学详尽的分析报告,定期向领导汇报,协助领导作好会