试论会计职能与内部控制.docVIP

　　试论会计职能与内部控制 试论会计职能与内部控制 　论文联盟.L.cOm人类社会的各方面活动均需要进行调节与控制，大至一个国家的社会活动及经济活动需要控制，小至一个企事业单位的业务活动和收支也需要控制。任何组织都希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和各项管理信息供自身和其它方面使用，它们需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。内部控制是企业为实现经营目标，保证生产经营活动的高效率运行，保护企业资源的安全完整，确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在企业内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法、措施和程序的总称。 　　 　　一、会计职能与内部控制 　　会计的基本职能是反映与监督。会计的反映职能伴随着会计发展的始终，它通过复式记帐等会计方法将企业经济业务集中反映出来，这样有利于企业会计人员及管理者对企业经营情况的了解，有利于内部控制制度的设计。 　　会计控制是单位(企业)内部控制方式之一，即单位会计人员通过会计反映来参与控制本单位的经济活动，以保证会计信息质量(可靠性、相关性等)的一种内部控制方式。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括了内部牵制，即为了保护资产而实行的控制，而且还包括了为保证会计信息质量而采取的控制。会计控制内容包括组织机构的设计(单位的计划)以及与财产保护和财务记录的可靠性有关的各种方法和程序。内部会计控制，不仅包括了狭义的会计控制，还包括了资产控制和为保护财产而实行的内部牵制。同时把内部会计控制作为单位管理的一种主要手段，其目的在于保护单位资产，确保财务记录的真实可靠，为获得最大限度的利润服务。 　　会计控制与内部控制最终都是为了实现企业目标，确保会计信息质量，提高经营效率，贯穿于整个企业之中。会计职能可以概括为：综合反映和监督经济活动过程，参与企业预测、决策，并对经济活动进行控制和分析。当会计发挥其作用时，内部控制贯穿始终。良好的内部控制制度可以保证会计工作的顺利进行。而会计工作模式则为内部控制制度的设计提供依据。两者相辅相成，不可或缺，共同保证企业目标的完成。 　　会计有核算、监督、反映、控制等职能，通过对企业经济业务的核算与反映，对企业经营状况的监督与控制，最终为企业利害关系人提供真实可靠的会计信息。而健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程规范有序，真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。 　　从内部控制的作用与会计信息的来源(会计信息来源于企业的经济业务)可以看出，企业内部控制的健全、实施与否，对保证会计信息的质量有着至关重要的作用。如果我们把会计信息系统最终输出的会计信息视为一种产成品的话，那么要制造出这种产成品就必须通过收集来自工资业务控制系统、物资设备业务控制系统、经营管理业务控制系统和统计管理业务控制系统等信息源的原始信息，然后再按照财务会计特定的加工和整理方法对这些原始的信息进行必要的处理，最后才能形成质量或高或低的产成品。如果在缺少某个程序或环节的情况下，一些原材料或半成品被稀里糊涂地传递到下一个程序或环节进行加工和生产，那么会计信息系统最终形成的产成品财务报表所输出的会计信息就不可能完完全全地反映出企业生产经营的真实状况，也就难免会出现所谓的会计信息失真问题。 　　 　　二、会计在内部控制中的作用机理 　　会计控制的目的在于尽力保障预期内经济目标的顺利实现。通过会计工作，运用会计特有方法，采取政策、制度、定额、计划、标准、责任和流程等控制方式和手段，对企业经济活动或资金运动进行协调、监督、调整的过程。每项经济业务发生后都要填制相应的必要凭证，作为经济业务的书面证明。其中如销货发票、收据等都要事先编号，每项凭证均由有关人员签名盖章，规定份数的传递程序和时间，并按规定存档保管备查。 　　会计作用的发挥是通过限制人的有限理性和机会主义行为来实现的。这就表明客观性原则得以保证有一个前提即制度有效，也就是说存在一个制度有效性假设，经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。简言之，会计控制制度是内部控制发挥作用的前提，内部控制通过会计控制制度的运行来保证企业目标的完成。 　　会计制度是进行会计工作所遵循的规则、方法和程序的总称。一方面，会计制度是内部控制制度的有 机组成部分，通过内部控制来保证其有效运作；另一方面，会计制度作为会计工作应遵循的规则、方法和程序，会计制度在内部控制发展和完善中具有独立的、不