银行会计实务-项目七.pptVIP

项目七 国际结算业务的核算 目录 任务导入 李明到银行要求将10000美元汇款至美国纽约某公司，所需美元从其银行卡内以人民币按当日汇率购买，银行工作人员应如何处理？ 任务一 国际汇款结算业务的核算 一、认识国际汇款结算业务 （一）什么是国际汇款结算业务 国际汇款结算业务是指汇出行应汇款人的委托或自身业务需要，以一定的方式把款项从汇出行所在国转到境外的汇入行，再由汇入行按规定将汇入的款项解付收款人的过程。 （二）国际汇款结算业务的两个阶段 二、熟悉各种汇款方式的手段和特点 三、办理汇出汇款业务 汇出汇款业务由汇出行办理 1.收取手续费、邮费、电报费 （1）手续费计算公式 手续费（人民币）＝汇款金额（外币）×汇卖价×1‰ （2）会计分录 借：库存现金或吸收存款 人民币 贷：手续费及佣金收入——国际汇款 人民币 业务及管理费——汇款邮电费 人民币 2.进行汇出款项的账务处理 （1）汇款人在汇出行只开立人民币账户 借：吸收存款 人民币 贷：货币兑换——外汇买卖 人民币 借：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）外币 贷：其他应付款——汇出汇款 外币 （2）汇款人开立的外币账户与汇出外汇相同 借：吸收存款 外币 贷：其他应付款——汇出汇款 外币 （3）汇款人开立的外币账户与汇出外汇不同 借：吸收存款 外币 贷：货币兑换——外汇买卖 外币 借：货币兑换——外汇买卖（汇买价）人民币 贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价） 人民币 借：货币兑换——外汇买卖 另一种外币 贷：其他应付款——汇出汇款 另一种外币 3.核销（解付）汇出汇款的账务处理 （1）核销汇出汇款的时间 汇出行须在收到汇入行的已借记通知或由总行转划境外报单时，办理销账。 （2）解付汇款的会计分录 借：其他应付款——汇出汇款 外币 贷：存放同业——存放境外同业 外币 （3）抽卡汇总核销“汇出汇款登记簿” 付出：汇出汇款 外币 日终，应逐日结出汇出汇款登记簿的余额，解讫卡片账应定期加计余额总数与总账核对相符。 四、办理汇入汇款业务 借：存放同业——存放境外同业 外币 贷：其他应付款——××外汇收款人户 外币 1.遵循“收妥头寸解付”的原则 2.收款人仅开立人民币账户 办理结汇，会计分录如下： 借：其他应付款——××外汇收款人户 外币 贷：货币兑换——外汇买卖 （汇买价） 外币 借：货币兑换——外汇买卖 人民币 贷：吸收存款 人民币 3.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种相同 直接收妥入账，会计分录如下： 借：其他应付款——××外汇收款人户 外币 贷：吸收存款 外币 4.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种不同 进行套汇，会计分录如下： 借：其他应付款——××外汇收款人户 外币 贷：货币兑换——外汇买卖 外币 借：货币兑换——外汇买卖（汇买价） 人民币 贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价） 人民币 借：货币兑换——外汇买卖 另一种外币 贷：吸收存款 另一种外币 任务二 出口托收与进口代收业务的核算 一、认识国际结算中的托收结算业务 （一）什么是托收结算业务 国际结算中的托收结算方式是出口商开立汇票，委托出口商开户银行通过境外的联行或代理行，向进口商收取货款和服务费用的一种结算方式。 （四）我国银行托收结算业务类型 作为委托行办理出口托收业务 作为代收行办理进口代收业务 二、核算出口托收业务 借：其他应收款——应收出口托收款项 外币 贷：其他应付款——代收出口托收款项 外币 1.办理结汇的 借：存放同业——存放境外同业（××代收