融资担保公司会计制度.doc

融资担保公司会计制度 一、为了规范公司的会计核算工作，根据《会计法》、《企业会计准则》参照《股份企业会计制度》和《科技企业会计制度》，并结合担保企业的特点和公司具体情况，制定本制度。 二、公司会计年度自公历1月1日至12月31日。年度终了，办理决算。 三、公司记账本位币为人民币。 四、会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收付和记账的依据。一切账簿必须根据凭证记载。定期进行账务核对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。经办人员和会计主管在核对相符后，必须签章。 五、年度终了，办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。 六、公司会计科目设置(见会计科目明细表) 七、担保业务核算规定 (一)担保收入的确认和计量 1.担保费收入应在下列条件均能满足时予以确认。 1)担保合同成立并承担相应担保责任； 2)与担保合同相关的经济利益能够流入公司； 3)与担保合同相关的收入能够可靠地计量。 2.担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等的金额确定。 (二)担保准备金的核算 1.担保代偿准备金 为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。 2.短期责任准备金 短期责任准备金是公司对一年期以内(含一年)的担保业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的，以备下年度发生代位赔款的准备金。短期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。 3.长期责任准备金 长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。 4.风险准备基金 公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保代偿损失。 (三)其他规定 1.被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支付后尚有余额，在保证期满解除担保合同后，由公司退还被保证人。 2.按协议及有关规定代收被保证人交纳的抵押、质押物保管费记入其他应付款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。若有余额，由公司退还被保证人。 5.公司根据与各银行及各种金融机构签定的《协作银行协议》在发生担保项目代偿时支付的代偿费，计入预付代位赔款科目并专户管理，待进行追偿后核销。 6.担保项目代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应的预付代位赔款。以财产抵押或质押进行反担保的，公司依照法律规定将抵押物或质押物折价、拍卖或变卖处理收回的款项冲减相应的预付代位赔款，收不回来的代偿费抵减相应的风险代偿基金后作为担保损失计入公司经营成本。 (四)投资业务核算规定 1.短期投资是公司能够随时变现而持有时间不准备超过一年的投资。包括短期股票投资、短期债券投资和其他短期投资。按照取得时的实际成本入账。会计期末短期投资市价低于账面成本时提取短期投资跌价准备。 2.长期投资包括长期债权投资和长期股权投资。长期债仅投资采用成本法核算。长期股权投资根据有无控制权采用成本法核算或权益法核算。 3.投资风险准备根据国家有关规定提取。 (五)其他业务核算规定 1.环账准备 按年末应收账款余额3‰计提。 2.低值易耗品 低值易耗品采用一次摊销法。 3.固定资产及累计折旧 固定资产按实际成本核算。折旧采用平均年限法。残值率5%。使用年限及年折旧率如下： 资产类别 使用年限 年折旧率 运输设备 10 9.5% 办公设备 3-5 31.67-19% 4.递延资产 开办费从开始营业起按5年平均摊销。 5.工资 按应发放工资计入成本。 6.福利费及劳保 福 利 费：按工资14%计提 教育经费：按工资1.5%计提 工会经费：按工资2%计提 养老保险：按工资19%计提 失业保险：按工资1%计提 大病统筹：按工资6%计提 住房公积金：按工资10%计提 7.税金及附加 所得税：税率33% 营业税：税率5% 城建税：税率7% 教育费附加：税率3% 8.盈余公积 盈余公积：按税后利润10%计提 公益金：按税后利润10%计提 风险准备基金：按税后利润10%计提 9.利润分配 按照公司章程及股东大会决议进行分配。 1