项目7︰流动资产审计.pptVIP

项目七 审计流动资产 任务一：审计 货币资金 学习目标 能力目标：会监盘现金；会根据现金审计的目标搜集审计证据 知识目标：现金监盘的时间，地点，调节法的应用 素质目标：培养解决问题的能力，能有针对性的选择解决问题的方法 现金审计目标 1．存在性，所有权是否属于被审单位 2．记录是否完毕，有无遗漏。 3．确定库存现金余额是否正确 4．恰当列报 要解决的问题一： 完成审计目标1和3： 完成标志：编制现金盘点表 第一步： 监盘现金的时间，人员 第二步： 监盘方法： 现金盘点 时间：下班前,上班前 方式：突袭 根据盘点结果填制现金盘点表； 要解决的问题二：是否恰当列报？ 某单位 2009年8月31日资产负债表中的现金数是1162.1元，2009年9月24日上午8点，保险柜中的现金是832.7元。2009年9月1日至9月23日下班时，现金收入数2350元，现金支出数2580元，经过核对，无错误。 问： 2009年8月31日资产负债表中的数字是否正确？ 解答 8月31日资产负债表现金数=832.1+2580-2350 =1062.1（元） 期末结余=期初结存+本期收入-本期支出 期初结存=期末结余+本期支出-本期收入 问题三：目标3 记录有无遗漏 审计结帐日前后现金收支凭证。关注：截至 目标：记录的完整性 要 审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； 关注：内容，金额，记帐日期 目标：现金余额是否正确 抽查大额库存现金收支。 关注：有无授权批准、会计期间的记录 目标：余额正确性 问题五：盈亏结果的处理 盘盈： 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 如果查明是给张三少付了100元怎么处理？ 盘亏：无法查明原因的现金盘亏如何处理？谈谈你的看法 延伸问题： 如果被审计单位多处存放现金，监盘的方法有什么不同？ 小结： 抽取哪些凭证？月初，月末，大额 为什么抽取这些？完整，审批程序 抽取的这些凭证关注哪些内容？ 日期；手续，原始凭证和记账凭证内容的一致性； 还应该抽取哪些凭证？ 本节重点 现金盘点的要点 掌握调节法的应用 理解货币资金审计的目标 任务二 存货 存货审计的目标： ①存在；②所有权；③增减变动的记录是否完整；④品质状况；⑤计价；⑥余额和披露； 学习目标： 能力目标：会监盘存货 制作表格反映存货与现金监盘的区别 知识目标：存货监盘的目的，监盘时间，监盘的方法 素质目标：培养处理问题时举一反三的能力 监盘 存货的监盘: 1.亲临现场观察盘点 2.抽查已盘存货 在审计工作中的地位： 核心的审计程序 数量单一，收发次数少的存货监盘： 人员配备： 监盘时间： 重点关注： 监盘范围： 数量多，收发次数少的存货监盘： 人员配备： 监盘时间： 重点关注： 监盘范围 数量多，收发频繁的存货 人员配备： 监盘时间： 重点关注： 监盘范围 盘点预备会议主要内容： 存货监盘的目标 ，范围及时间 ； 存货监盘的要点及关注事项 ； 参加存货监盘人员的分工 抽盘哪些存货？注意什么？ 数额大，收发频繁的存货 重点存货全部盘点 应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。 抽盘时关注什么？目的何在？ 存货的品质，代管存货，多处存放的存货，频繁移动的存货 跌价准备的计提，所有权，重盘，漏盘，截止，组织管理 存货无法监盘的情境： 少部分存货无法监盘： 大部分存货无法监盘： 全部存货无法监盘： 对无法监盘的存货 实施替代审计程序： 自产存货：查产成品交库单，发出凭证 外购存货：购货合同，销售方发票，验收入库单 情境模拟 某珠宝企业存货构成如下： 名称 数量比重 金额比重 甲 70% 10% 乙 20% 20% 丙 10% 70% 要求： 1.安排一次盘点预备会议，四人一组，组长 讲话 2.丙类存货中60%不能实地盘点，怎么办？ 3.假如必须关注甲类存货记账的“截止”，最有效的审计程序是什么？ 4.该企业的存货跌价准备的计提，重点考虑什么？ 存货监盘与现金监盘的区别 ①范围不同。注册会计师对全部现金进行监盘，而对于存货注册会计师只是在监督的基础上进行适当的抽点； ? ②内容不同。 ? ③程序有所不同。注册会计师进行存货，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要； ? ④时间不同。存货盘点在资产负债表日或接近资产负债表日进行 ? ⑤要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事先通知，并召开盘点预备会议。