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社会保险基金会计制度财会字〔1999〕20号 　　 　　 　　第二章 基本养老保险基全会计科目和会计报表 　　一、会计科目表 　　顺序号 编号 会计科目名称 　　(一)资产类1 101 现金2 102 收入户存款3 103 支出户存款4 104 财政专户存款5 111 暂付款6 121 债券投资 　　(二)负债类7 201 临时借款8 211 暂收款 　　(三)基金类9 301 基本养老保险基金 　　(四)收入类10 401 基本养老保险费收入11 402 利息收入12 403 财政补贴收入13 404 转移收入14 405 上级补助收入15 406 下级上解收入16 409 表他收入 　　(五)支出类17 501 基本养老金支出18 502 医疗补助金支出19 503 丧葬抚恤补助支出20 511 转移支出21 512 补助下级支出22 513 上解上级支出23 519 其他支出 　　二、会计科目使用说明 ??? 第101号科目 现金 　　一、本科目核算基本养老保险基金的库存现金。 　　二、收到缴费单位或个人以现金方式交来的基本养老保险费，借记本科目，贷记“基本养老保险费收入”科目；将现金存入银行，按规定经办机构设置社会保险基金收入户(以下简称“收入户”)的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目，按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；以现金支付基本养老保险基金时，借记“基本养老金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”科目，贷记本科目。 　　三、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 　　四、本科目期末借方余额，反映基本养老保险基金的库存现金。第102号科目 收入户存款 　　一、本科目核算基本养老保险基金存入国有商业银行收入户的款项。实行税务机关征收基本养老保险费的地区，以及按规定经办机构不设收入户的，收到的基本养老保险基金各项收入直接划入财政专户，不通过本科目核算。 　　二、收入户除向同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务，其核算内容如下： 　　1.经办机构征收的基本养老保险费，借记本科目、“现金”科目，贷记“基本养老保险费收入”科目。将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。 　　2.收到下级经办机构上解或上级经办机构下拨的基本养老保险基金，借记本科目，贷记“下级上解收入”，“上级补助收入”科目。 　　3.收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。 　　4.随异地保险对象调入本地区而由异地经办机构转入的收入(含本金和利息)，借记本科目，贷记“转移收入”科目。 　　5.收到基本养老保险基金的滞纳金及财政部门核准的其他收入，按规定经办机构设置收入户的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 　　6.将收入户的款项划入同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。 　　三、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”、由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。 　　四、本科目月末余额必须按规定划入财政专户，划转后，本科目月末无余额。 ??? 第103号科目 支出户存款 　　一、本科目核算基本养老保险基金存入国有商业银行支出户的款项。 　　二、社会保险基金支出户(以下简称“支出户”)，除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下： 　　1.接收财政专户拨付的资金，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。 　　2.收到支出户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目；划拨支出户利息收入到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。 　　3.支付基本养老保险基金支出款项，借记”基本养老金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”等科目，贷记本科目。 　　4.上解上级经办机构或下拨下级经办机构基本养老保险基金，借记“上解上级支出”、“补助下级支出”科目，贷记本科目或“财政专户存款”科目。 　　??? 5.保险对象跨统筹地区流动而转出的基本养老保险基金，借记“转移支出”科目，贷记本科目。 　　三、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结