7-AFP税务与遗产规划1摘要.pptVIP

声明 本讲义版权属中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会所有,受法律保护。 税务与遗产筹划基础 授课大纲 税收概述 个人所得税的基本框架 中国的个人所得税制度 遗产筹划基础 一、税收概述 税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。 税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的行为。  （1）按课税对象的性质划分，可分为： 流转税、所得税、财产税等 （参见前一页表） 这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基本的分类方式。 （2）按计税依据不同划分，可分为： 价内税——计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种。 价外税——计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。 （3）按税收负担能否转嫁划分，可分为： 直接税——税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等。 间接税——税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各个税种。如消费税、营业税等。 （4）按税收管理和受益权限划分，可分为： 中央税——属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的关税、消费税等。 地方税——属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。如我国现行税制中的营业税、房产税等。 中央地方共享税——属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。如我国现行税制中的增值税。 纳税人——对谁征税 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。 征税对象（也称课税对象） ——对什么征税 征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。 速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。 定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。 （2）税率的其它形式 平均税率和边际税率 平均税率：是指全部应纳税额占全部税基的比例。 边际税率：是指应纳税额的增量与税基增量之比。 名义税率和实际税率 名义税率：是指税法规定的税率。 实际税率：是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。 二、个人所得税的基本框架 1、 税收管辖权 税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国家在征税方面所拥有的权利。 国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属人主义原则；二是属地主义原则。 按照属人主义原则确立的税收管辖权称为居民或公民税收管辖权。按照属地主义原则确立的税收管辖权称为地域税收管辖权或称收入来源地税收管辖权。 2.纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 居民与非居民的判定标准  3、计税依据 计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 个人所得税的课税对象是个人取得的各种收入，但构成个人所得税计税依据等于全部应税收入减去法律允许扣除的成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。 4、税率 比例税率 累进税率 超额累进税率 5.计算步骤： 第一步，计算税法规定应纳所得税的各项收入总额。 第二步，减去免纳个人所得税的各项收入，得到调整后的收入。 第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出，得到应纳税所得额。 费用扣除、捐赠扣除 第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，计算得到应纳税额。 第五步，减去税法允许的境外所得已纳税款的税收抵免数额，得到获抵免后的应纳税额。 第六步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额中扣减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务。 6.课征方法 源泉课征法：即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对其负责支付的收入项目代扣代缴所得税税款。 申报纳税法：是指由纳税人按税法规定自行申报纳税。