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会计学练习题（四）答案 投资业务： 1、滨海公司2007年7月3日从证券市场购买厦新公司于2007年1月1日发行的公司债券，准备作为交易性金融资产持有。该债券按半年付息，到期收回本金，债券年利率6％，面值50000元。该批债券买入价为51700元，包含上半年已到期未发放的利息和手续费200元。 2007年7月15日，渤海公司收到利息1500元。 2007年12月31日，厦新公司债券的公允价值为51000元；渤海公司于本日计提这半年的利息。 2008年1月10日收到利息。 2008年1月26日，渤海公司出售该批债券，取得价款52500元。 请根据上述资料，编制有关的会计分录。 2007年7月3日 借：交易性金融资产——夏新公司债券（成本）50,000 应收利息 1500 投资收益 200 贷：银行存款 51,700 2007年7月15日 借：银行存款 1500 贷：应收利息 1500 2007年12月31日 借：交易性金融资产——夏新公司债券（公允价值变动）1000 贷：公允价值变动损益 1000 借：应收利息 1,500 贷：投资收益 1,500 2008年1月10日收到利息。 借：银行存款 1500 贷：应收利息 1500 2008年1月26日 借：银行存款 52,500 贷：交易性金融资产——夏新公司（成本） 50,000 ——夏新公司（公允价值变动） 1000 投资收益 1500 借：公允价值变动损益 1000 贷：投资收益 1000 2、滨海公司2007年5月19日从股票交易所购入波导公司股票10000股作为交易性金融资产，每股市价15元，支付相关税费1125元。 同年7月1日通过股票交易所以每股17.5的价格卖出其中的3000股。 剩余7000股一直持有直2007年12月31日，公允价值变为每股13.5元。 2008年1月26日，公司决定按照当时市价12.9元卖出全部波导公司股票7000股。 请根据上述资料，编制有关的会计分录。 2007年5月19日 借：交易性金融资产——波导公司股票（成本） 150,000 投资收益 1,125 贷：现金 151,125 2007年7月1日 借：银行存款 52,500 贷：交易性金融资产－－波导公司股票（成本） 45,000 投资收益 7,500 2007年12月31日 借：公允价值变动损益 10,500 贷：交易性金融资产——波导公司股票（公允价值变动） 10,500 2008年1月26日 借：银行存款 90,300 交易性金融资产——夏新公司（公允价值变动） 10,500 投资收益 4,200 贷：交易性金融资产——夏新公司（成本） 105,000 借：投资收益 10500 贷：公允价值变动损益 10500 3、滨海公司于2007年1月1日购入长江电力本年度1月1日发行的5年期债券，票面年利率12％，债券面值800万元，公司购入价格为840万元，该债券每年付息一次，最后一年还本。渤海公司将该债券作为持有至到期投资进行核算。根据上述资料，编制企业购买债券、摊销溢价以及最后收到本金的会计处理。（实际年利率为10.66%。） 计息日期 应收利息 1=面值*票面利率 实际利率 2 投资收益 3=上年5*实际利率 利息调整 4=1-3 摊余成本 5=上年5-4 2007.1.1 840 2007.12.21 96 10.66% 89.544 6.45