上市税务问题.ppt

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上市税务问题

案例三 依据 案例三 依据 SHANGHAI RAPIDESIGN ADVERTISING CO.,LTD 深圳市宝安任达电器实业有限公司 纳税 痛点 痒点 企业改制时资本公积、未分配利润转增股本税务问题 企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税问题 企业改制重组有关个人所得税处理 上市税务问题 企业改制重组有关股权支付特殊税务处理 税务问题痛点 1 要补交的税太多,公司没有足够的现金。 2 税务的历史问题过多,即便想补也不知道从何开始。 企业所得税率 税率优惠 个人所得税 个体工商户 25% 15% 45% 35% 国家高新技术产业 税务问题的痒点 20% 股权转让 最高边际税率 最高边际税率 涉及个人所得税 财务现状 构建股权结构 日常经营 选择股权结构 01 02 03 04 目录 CONTENTS 财务现状 PART ONE 1.产权结构不明确 2.多账核算,财务操作不规范 3.重大交易和事项缺乏税务筹划 在实务中,民营公司经营中经常会遇到下面这些税务问题,可以说这是大部分民营企业财务现状。 。 大部分民营企业财务现状 1.产权结构不明显 土豆被优酷收购 真功夫融资失败 家族企业 合伙企业 2.多账核算,财务操作不规范 一套账交给税务部门审核 一套账交给银行部门申请贷款 一套账用来内部经营管理 交给税务部门的账上利润不够多,用内部账就会暴露税务问题。 出售股权 股权投资 或财务投资 任达电器 提前筹划 每赚1元钱要向国家上缴大约4毛钱的税。 同一控制人的多个独立公司在进行交易时如果出现资产定价不合理的情形,税务局会对所得税进行问责。 资金退出时就会涉及到缴税 进行尽职调查,审查目标企业或部门经营管理是否合规,是否有潜在的风险。更重要的是企业要计划好退出路径。 3. 重大交易和事项缺乏税务筹划 日常经营 PART TWO 企业日常经营,容易出现税务问题 税务问题 不合规发票 多账核算 实物出资 辅业剥离,股权划分 上市公司股权分置改革 日常经营的关联交易 股权激励和股权代持 小 税 种 税 务 优 惠 1.不合规发票 2.多账核算 企业内部用多套账来分别对付银行、税务监管部门和老板。 在上市或挂牌审计中,假发票很容易被识破。 税务问题 税务问题 以非货币形式出资而产生资产是需要缴税的 4.辅业剥离,股权划转 主业辅业分离可能需要缴纳流转税 用技术或专利作价作为注册资本,需先缴纳20%的个人所得税。如果是垫资出资,在注册完成后把借款归还,可能构成抽逃资金虚假验资的问题。 流转税包括营业税、增值税、财产税。子公司之间资产转让需评价资产的公允价值,如果作价不合理,税务部门会对资产进行重新评估。 5. 上市公司股权分置改革 股东盈余公积 未分配利润 转增资本 20%的个人所得税 利润分配 增资 6.日常经营的关联交易 闲置资金划转 借贷行为 利息 财务费用 收入 利息 营业税和所得税 很多公司同时控股多家公司,这些公司之间可能是上下游产业链的关系。 7.税务优惠 8.股权激励和股权代持 避税工具 9.小税种 大数字 累积 构建股权结构 PART THREE 1.公司持股 2.个人持股 2014年,国务院出台了差别税率优惠政策,鼓励长期持股,规定持有一年以上上市公司股票的持股人享受5%的个人所得税率,持有一个月以上享受10%税率。 3.有限合伙企业持股 选择股权结构 PART FOUR 4.选择股权结构 案例一:普华科技(430238) 2012年12月20日,普华有限股东包晓春等34人作为发行人股东,共同签署《上海普华科技发展股份有限公司发起人协议》,决定以普华有限截至2012年9月30日,经审计的所有者权益(净资产)人民币41,988,791.31元,扣除个人所得税人民币4,970,915.75元后的37,017,875.56元为基准,按照1:1.2339的比例,折成总股本3,000万股,每股面值1元,共计股本人民币3,000万元,大于股本部分7,017,875.56元计入资本公积。律师认为,普华有限依法变更为股份有限公司时,折合的

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