第二章 增值税法-视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第二章　增值税法 知识点：视同销售货物、视同提供应税服务行为销 售额的确定 ● 详细描述： 视同销售货物、视同提供应税服务行为销售额的确定，必须遵从下列顺 序：　　 （1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；　　 （2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；　　 （3）按组成计税价格。　　 组价的特殊使用——有售价，但也要核定价格或组价 销售额确定顺序： （五）含税销售额的换算：　　 （不含税）销售额＝含税销售额/（1＋13%或17%）　　 含税价格（含税收入）判断：　　 1.通过看发票来判断；（普通发票要换算）　　 2.分析行业；（零售行业要换算）　　 3.分析业务；（价外费用、建筑业总承包额中的自产货物要换算） 例题： 1.根据增值税相关法律法规规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有 （）。 A.将外购的水泥用丁本企业仓库的修建 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 正确答案：C,D 解析：选项A，将外购货物用于非应税项目，不视同销售；选项B,将外购的 货物用于职工福利，不视同销售。 2.应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括（）。 A.用于非生产项目 B.用于生产应税产品 C.用于生产非应税产品 D.用于出口销售 正确答案：A,C 解析：应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和 生产非应税产品两部分。D属于正常的销售而不是视同销售。 3.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同 销售的有（）。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移 正确答案：A,B,C 解析：p257。 4.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（） A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考查的知识点是“消费税销售额的确定”。上述均属于应当计入 销售额计征消费税的项目。 5.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。 A.商场将购买的商品发给职工 B.饭店将购进的黄酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 正确答案：C,D 解析：选项A，将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不 是视同销售行为,选项B,属于应当征收营业税的业务。 6.下列行为属于视同销售货物，应征增值税的是（）。 A.委托加工的轮胎分配给投资者 B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 正确答案：A 解析：A选项属于增值税视同销售货物行为；BCD选项均属于不得抵扣增值税 进项税额的情形。 7.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。 A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物 从一个机构移送另一机构用于销售 B.将自产货物作为股利分配给股东 C.将外购的货物用于集体福利 D.将委托加工收回的货物用于个人消费 正确答案：B,D 解析：属于增值税视同销售行为的有：（1）将货物交付其他单位或者个人 代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市 ）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将A产 、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 （7）将自产、委托加工或者购