第七章 财务报告.ppt

各主要项目的说明P.208~2101.经营活动产生的现金流量（1）销售商品：现销收入、收回前期销售现金、预收账款和销项税额、销售材料和代购代销收入现金，销售退回作为扣除项。（3）收到其他与经营活动的现金：收到的经营租赁租金等（4）购买商品支付现金：现购商品和材料、进项税额、支付前期应付项目、预付账款、代购代销，购货退回作为扣除项（5）支付给职工现金：实际支付给职工的工资、资金我、津贴补贴等，包括代扣代缴的个人所得税（6）支付的各项税费：包括流转税及附加、行为税等（7）支付其他现金：管理费用和销售费用的其他内容2.投资活动产生的现金流量（1）收回投资的现金：出售转让或到期等除长期投资的现金，但处置子公司等 除外（2）取得投资收益的现金：分回的现金股利和利息（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：出售报废固定资产、无形资产和其他长期资产（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减处置费用的净额 （4）处置子公司等的现金（5）购建固定资产、无形资产支付的现金：购买建造固定资产、取得无形资产所支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬（6）投资支付的现金：长期股权投资等支付的现金及佣金、手续费等附加费用，但取得子公司的投资除外（7）取得子公司支付的现金（8）收到其他与投资活动有关的现金3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金：以发行股票、债券等方式筹资实际收到的款项（减支付的佣金等发行费用）（2）取得借款收到的现金：各种短期、长期借款（3）偿还债务支付的现金：偿还债务本金（4）分配股利、利润和偿付利息支付的现金东奥P.210例36～47 各项目的内容；P.218第19、20；P.219多选第14～16东奥P.211例48编制要求；P.218第17、18 第七章 财务报告 第一节 概述 财务报告：企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 一。构成：报表及其附注两部分。 二。财务报表的组成：四表一注 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 相关准则： 《企业会计准则第30号---财务报表列报》 《企业会计准则第31号---现金流量表》 《企业会计准则第32号---中期财务报告》 《企业会计准则第34号---每股收益》 第二节 资产负债表 一。概述 含义：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 格式：账户式 编制原理：资产=负债+所有者权益二。结构:P.195表7-1（一）资产：按流动与非流动列示；在各类别下再进一步按性质分项列示。 （二）负债：按流动与非流动列示；在各类别下再进一步按性质分项列示。（三）所有者权益：按来源与永久性列示。 二。资产负债表的编制方法 1.数据来源：资产、负债和所有者权益账户的期末余额 2.方法： （1）直接根据总账科目的余额填列； （2）根据有关明细科目的余额计算填列：如往来账； （3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如“长期借款”、“应付债券“、”持有至到期投资“、”长期应付款“等。 （4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 （5）综合运用上述填列方法分析填列。如存货。东奥P.201例3、4、6、7、9、11、15P.217单选第2～11、P.218多选第2~7、9 第三节 利润表含义：反映企业在一定时期的经营成果的财务报表。编制原理：收入-成本费用=利润格式 ：分步式资料来源：各损益类科目的发生额东奥P.208例26营业外支出、例27营业成本、例29减值 例30营业利润组成 P.217第12营业收入、第13净利润基本每股收益  例：01年初发行在外的普通股为10000万股，7月1日增发1000万股。年末归属于普通股股东的净利润为5000万元。 加权平均数=10 000×12/12+1 000 × 6/12=10 500万股 基本每股收益=5 000/10 500=0.476元/股。 稀释每股收益 《企业会计准则第34号—每股收益》第七条  企业存在稀释潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数，并据以计算稀释每股收益。 稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。可转换公司债  对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时： 分子调整项目为可转换公司债券当期已