02外币折算2222.ppt

所有者权益变动表 编制单位：BD公司 2009年度 单位：万元 实收资本 盈余公积 未分配 利润 折算 差额 权益 合计 EUR R RMB EUR R RMB EUR RMB RMB 1、年初余额 6000 8 48000 140 1190 100 900 50090 2、本年增减 1)净利润 700 7000 7000 2)直接利得和损失 19250 其中：折算差额 19250 19250 3)利润分配 (1)提取盈余公积 160 10 1600 -160 -1600 3、年末余额 6000 8 48000 300 2790 640 6300 19250 76340 来自资产负债表 来自上年报表 来自利润表 历史汇率 练习题一 1.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30人民币元。 5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元； 6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32人民币元； 6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。 7月10日收到款项，当日市场汇率1欧元=10.34人民币。 该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为(??? )。 A．-10万元??? B．15万元??? C．25万元??? D．35万元 答案：6月份应当确认的汇兑收益 =500×（10.35-10.28）=35万元 5月20日应收500万欧元，1:10.30 31/5，1:10．28 1/6，1:10.32 30/6，1:10.35 10/7收款，1:10.34 问：6月汇兑收益 应收账款---美元 外币 汇率 本位币 外币 汇率 本位币 20/5 500 10.30 5150 汇兑收益 -10 31/5 500 10.28 5140 30/6 500 10.35 5175 汇兑收益 +35 练习题 2.某合资企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.0。 中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。 2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日汇率分别为1：8.20、1：8.25、 1：8.24和1：8.30。 人民币为记账本位币。2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币(??? )万元。A． 3280??? B．3296??? C．3285??? D．3320 【答案】=300×8.2＋100×8.25=3285万元。 练习题 3.甲公司2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台， 11月20日汇率1:7.8 2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品价格已降至每台1950美元。12月31日汇率1:7.9。 甲2007年12月31日应计提的存货跌价准备为:A．3120???? B．1560?????? C．0????? D．3160 【答案】B应计提的存货跌价准备 =2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元 。 练习题 4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（? ）。A.存货?????? B.固定资产???? C.实收资本?? D.未分配利润 【答案】C 对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，应采用交易发生时的即期汇率折算。 练习题 5.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。 投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。 另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。 该设备的入账价值为（? ）万元人民币。A.164??? B.170??? C.174??? D.175 【答案】D 该设备的入账价值=20×8.25+2+5+3=175万元。 练习题 6.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。 5月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。 6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。 该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（? ）万元人民币。A.-40??????? B.-60?????