(ch3)16中级财务会计(一)第三章贷款和应收款项.ppt

中级财务会计（一）Medium Financial Accounting （1） （ch3） 第三章 贷款和 应收款项 第一节 贷款和应收账款概述 （ch3） 一、贷款和应收账款的定义 二、贷款和应收账款与持有至到期投资的区别 三、贷款和应收账款的会计处理原则 1.初始确认 2.利息收入确认 3.收回与处置 4.账户设置 第二节 应收账款的范围及控制 （ch3） 一、应收账款（Account Receivable）的性质与范围 1、应收账款的含义 2、应收账款的范围 不应被计入“应收账款”的交易或事项 二、应收账款的控制 1、进行信用分析 2、做好信用决策 3、建立严密的应收账款会计核算程序 4、做好应收账款的催收工作 第三节 应收账款的确认（ch3） 一、应收账款入账时间的确认 销售商品提供劳务等收入确认时，应确认尚未收取的应收账款。 二、应收账款入账价值的确认 1、一般情况下的入账金额 原则 核算举例 2、商业折扣 \折扣销售（Trade Discount） 概念 核算举例 3、现金折扣\销售折扣（Cash Discount） 1）现金折扣的含义及表示方法 销货折扣（Sales Discount） 购货折扣（Purchases Discount） 现金折扣是否会产生会计核算的问题？ 认真想一下 2）现金折扣的会计核算 （1）总价法 概念 核算举例 评价 （2）净价法 概念 核算举例 评价 4、销售退回与折让 1）销售折让（Sales Allowances） 概念及账务处理方法 发生在销货方确认收入之前 发生在销货方确认收入之后 核算举例 2）销售退回（Sales Returns） 概念及账务处理方法 发生在销货方确认收入之前 发生在销货方确认收入之后 核算举例 第四节 坏账（Bad Debts）（ch3） 一、坏账损失的确认 1、坏账的概念：对于有确凿证据表明确实无法收回或收回可能性不大的应收账款 2、坏账损失的确认的标准：如，债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等 二、坏账损失的核算 （一）直接冲销法（Direct Write Off Method） 1、概念及账务处理方法 2、核算举例 坏账转回分录为什么是两笔不是一笔？ （二）备抵法（Allowance Method） 1、备抵法的概念（现行规范只允许用备抵法） 2、“坏账准备”账户和相关的账务处理 会计分录： 计提：借：资产减值损失 冲销：借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：应收账款 转回：借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备（资产类抵减账户） ①确认坏账损失 ①已提取的坏账准备 ②期末冲减贷方余额大于估计数 ②已转销的坏账准备重新收回 借余：当期实际发生的坏账大于已提取的坏账准备的部分 贷余：尚未冲销的坏账准备数额 3、应收账款余额百分比法（Percentage of Account Receivable） 1）计算方法和“坏账准备”账户的余额调节 “坏账准备”账户的余额计算数 补提差额数 “坏账准备”账户的余额计算数 冲销多余数 “坏账准备”账户为借方余额 计提借方余额与计算数的合计数 2）核算举例： 东财《中财会》第四版p.122[例4-39] 坏账准备 11-6-20 120,000 10-12-31 150,000 11-12-31余 30,000 11-12-31提 110,000 12-9-30 50,000 11-12-31 140,000 12-12-31冲 15,000 12-12-31余