税务会计9：个人所得税会计.pptx

税务会计;情境9 个人所得税会计;引导案例;案例评析;任务1 认识个人所得税; 个人所得税概述;; 9.1.1 个人所得税的纳税人、扣缴义务人;9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率;9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率;9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率;任务2 个人所得税的计算与会计处理;9.2.1 工资、薪金所得个人所得税的计算;;4;;;;以例9-1为例的会计处理： ①计提工资时： 借：管理费用 6500 贷：应付职工薪酬——应付工资 6500 ②代扣个人所得税及三险一金： 借：应付职工薪酬——应付工资 600 贷：应付职工薪酬——三险一金 450 应交税费——应交个人所得税(应代扣代缴的个人所得税款) 150 ③缴纳代扣个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税(应代扣代缴的个人所得税款) 150 贷：银行存款 150; (1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业等取得的所得。 (2)个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得。 (3)个人独资企业和合伙企业比照执行。 (4)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。;个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为计税依据。;;例9-9 甲个人独资企业2014年发生销售收入1 000 000元，实际支出广告费180 000元；实际发生业务招待费50 000元，当年的会计利润为250 000元，计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税。 解析： (1)税法允许扣除的广告费限额是1 000 000×15％=15 000(元)，实际支出的广告费超过税法允许扣除的部分是30 000元，应当调增本年度的会计利润，并准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 ;;(1)个体工商户。 ①计算确认投资者个人应纳个人所得税时： 借：留存利润 贷：应交税费——应交个人所得税 ②实际上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款(现金);某个体工商户2014年生产经营所得为185 000元，发生销售成本60 000元，支付人员工资35 000元，计算该个体工商户应缴纳的个人所得税。 会计处理： ①计算确认投资者个人应纳个人所得税时： 借：留存利润 5 850 贷：应交税费——应交个人所得税 5 850 ②实际上缴税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 5 850 贷：银行存款(现金) 5 850;（2）个人独资与合伙企业。 ①按规定计算应纳的所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交个人所得税 ②实际上交税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款;例9-11 以例9-9为例的会计处理： ①按规定计算应纳的所得税时： 借：所得税费用 80 950 贷：应交税费——应交个人所得税 80 950 ②实际上交税款时： 借：应交税费——应交个人所得税 80 950 贷：银行存款 80 950; 9.2.3 企事业单位的承包、承租经营所得计算;;例9-14 张某2010年10月取得劳务报酬5 000元，计算应缴纳的个人所得税。 解析： 应缴纳个人所得税税额=5 000×(1-20%)×200名=800(元) (3)每次收入的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×(1-20％)×适用税率-速算扣除数 例9-15 张某2010年10月取得劳务报酬40 000元，计算应缴纳的个人所得税。 解析： 应缴纳个人所得税税额=40 000×(1-20％)×30％-2 000=7 600(元) ;企事业单位向个人支付劳务报酬时扣缴个人所得税款，其会计处理如下： ①计算扣缴个人所得税时： 借：管理费用 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 ②实际申报缴纳个人所得税时： 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款(现金);例9-17 以例9-16为例，张某的个人所得税由支付劳务报酬的单位支付，其会计处理 ①计算扣缴个人所得税时： 借：管理费用 125 000 贷：银行存款 100 000 应交税费——应交个人所得税 25 000 ②实际申报缴纳个人所