2016营改增纳税人培训课件(建筑业)要点.ppt

销项税额确认的特殊规定 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务应视同销售建筑服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供建筑服务而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关确定销售额 主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 ②按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 ③按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) （二）差额征税 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 （三）特殊项目简易计税 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 1.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 2.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 3.试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 纳税人按照规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 上述凭证是指： （1）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （2）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （3）国家税务总局规定的其他凭证。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人异地提供建筑服务增值税征收管理明细表 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 （四）异地提供建筑服务的纳税规定 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照总局2016年17号公告应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照总局2016年17号公告缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 （五）优惠政策 第三部分 优惠政策备案 一、优惠政策备案程序 根据《税收减免管理办法》规定： 纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。 备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，纳税人可在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。 纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享