试论内部控制计分卡在监督模型中的应用.pdf

iEsEARcH学术研究 试论内部控制计分卡 在监督模型中的应用 张超醑兴述 r1 奎墨旦璺!堕墅堡型些堡矍童塑堇壁堕堡!坠些塑塑茎查堕!』塑壁堡塑堡Z堕垫墼 L一制计分卡，分析了监督攫型与内部控制计分卡相结台豹基础及其必要性与可行性， ∞需要．0#!对I具自口“创新。内部 并对二者结台的景体方式进行了探讨，最后根据二者结台的效集研究了不同维度对 监督要素的影响。 =、监督模型与内部控鞠计分卡结 _内部控制监督模型内部控制计分卡 台的荫攫内舒控麓计分卡的拇建 自∞控剖”分{2“＆*基奉Ⅲ灿 自《镕，“日口≈g$《女自g≈ 一、内部控耪蓝督要囊的新发屡与 ∞|要％f《∞4 COS0委员会f誊目{女”菏十的g$i素而均建的， 监■攫量曲攫出 ∞∞《1月￡$7《益督自部控d§ 镕*1992{COS0}员e发布 统的赫)．建立7{4{∞=*《■＆＆m持缍监督∞{＆*∞．及目＆壤自 ∞自郜硅％0整台《*》＆g”Ⅺ自 *7监督g睾其#＆带的月则目方±。∞控Ⅲ∞月*镕皂并提供改m孽Ⅲ。一 部控制∞E要素之一．是镕”自∞#刮 《监＆指南》强揭7矗{刃№《∞月项监e＆U∞自∞控刮有E大目《lⅨ窟 i＆E一定时期自运行质￡m#*镕∞ g$原则E＆m行的Ⅺ／或单独的评月战目、台*台m、奎F安±报i日 过程。企n可以ⅢH持续性∞＆目镕∞ 竹能咎Ⅲ管理∞n确《自*控％1自刁箕n靠目经i*$与效$。担。战镕目#2 }镕*镕＆}两者井月来2Ⅸ镕十$m {女g§持续女撵n月，Ⅱ目镕#自∞日∞经制嚣终∞目∞痪旬t说，自∞ #*动；20D4{．cosoiB}镕e 控刮的鞠珞确n{嗵报§有壹任i取Ⅲ控制的$质就是战％定t与战％女№＆ C#m斯一女克％利*|)$7(企Ⅱ 确行∞自刁∞门∞管理层t事会的措施 日＆§4一总镕框翟)．∞ERM《g 是口j的。同目￡*#!m明7Ⅱ女的首要目标就g宴m±n∞鹾目目# EERM框％十＆目#{■自”tn 监控∞§≈．∞女j的高层g月自#目#n口^目《∞；％Ⅲ2自目＆M∞ 日障管理m行监控以确定企nR睦管4 日马蛔g镕掏ⅧBⅪ的有∞内∞控制∞§ gi出目标，镕“日蒋自88控制的框架 ∞《行青m的过程。2006{COSO委 *。“卦＆督■《*一步提＆=48镕自·自∞《目％0目标、gm目# 员会发布的《#m■0盘0司野镕揠* 要|^关＆f址4jj组织目#自§女∞、目镕目#镕拓、内控具镕^囊∞B$ 自∞$l指目》}巴：监留要蒙描t自*怙 #ⅡR睑∞*键垃制《作的膏髓脓m等要裹。另朴．日{t对△Ⅱ由∞控 自∞＆制系统镕体＆拯#￡女￡m 7]∞自e。 MM日个}商镕虞m行＆自，分Ⅲ2☆ 目标的重大日险自i∞自##Ⅱ4＆ ER睦；向的原Ⅲ0T，＆≈§《日Ⅷ结掏财2控制n务＆Ⅻ“Ⅱ{目 明％磐日