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车辆购置税计税价格怎样确定
车辆购置税计税价格如何确定
来源于中国税务报
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1 购买自用应税车辆计税依据的确定
2 进口自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他
3 方式取得并自用的应税车辆的计税价格
4 以最低计税价格为计税依据的确定
5 已使用未完税车辆计税依据的确定
购买自用应税车辆计税依据的确定
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款
和价外费用 (不包括增值税税款)。
计税价格=含增值税的销售价格÷ (1+增值税税率或征收率)
【例】张某2004年12月8 日,从上海大众汽车有限公司购买一辆
厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用,支付含增值税车
价款106000元,另支付代收临时牌照费150元,代收保险费352元,支付
购买工具件和零配件价款2035元,车辆装饰费250元。支付的各项价费
均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。
计算车辆购置税应纳税额。
(1)计税价格=(106000+150+352+2035+250)÷ (1+17%)
=92980.34 (元)
(2)应纳税额=92980.34×10%=9298.03 (元)
进口自用应税车辆计税依据的确定
组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) ——组成计税价格
或: =关税完税价格+关税/ (1-消费
税税率)
①关税=完税价格X关税
进口小汽车 ②进口消费税= 消费税率
③进口增值税= 组价 X17%
自用 ④车辆购置税= 10%
进口大汽车 ①关税=完税价格X关税
②进口增值税= 17%
自用 ③车辆增值税= 组价 10%
进口自用应税车辆计税依据的确定
【例】某外贸进出口公司2004年11月12日,从国外进口10辆
宝马公司生产的宝马BMW3181型小轿车,气缸容量为1800毫升。该公
司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关对有关报关资料的审
查,确定关税计税价格为198000元/辆(人民币),海关按关税政策
规定课征关税217800元/辆,并按消费税、 增值税有关规定分别代
征进口消费税21884元/辆,增值税74406元/辆。由于业务工作的需
要,该公司将两辆小轿车用于本单位使用。
车辆购置税税额计算:
(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=198000+217800+21884=437684 (元)
(2)应纳税额=自用数量×组成计税价格×税率
=2×437684×10%=87536.8 (元)
纳税人自产、受赠、获奖和以其他
方式取得并自用的应税车辆的计税价格
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应
税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认,不能取得
购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类
型应税车辆的最低计税价格核定。
【例】廖先生从4S店(一般纳税人)购买了一辆东风标
致408小车,购车价11.98万元,按照车购税相关政策规定,
应缴纳车辆购置税=11.98÷ (1+17%)=10.24×10%=1.02
(万元)。可纳税时,税务机关说该型号车辆最低计税价格为
10.9万元,应纳车购税=10.9×10%=1.09 (万元)
以最低计税价格为计税依据的确定
现行政策规定:“纳税人购买自用
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