外币业务会计详解.ppt

* * 【例题9·计算题】甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。 2009年 6 月 30 日即期汇率为 1 美元 ＝7.25 元人民币。 2009年6月 30 日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币 金额 银行存款 100000 7.25 725000 应收账款 500000 7.25 3625000 应付账款 200000 7.25 1450000 * * 甲公司 2009年 7 月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.24 元人民币 ,款项已由银行收存。 (2)7 月 18 日 , 进口一台不需安装的机器设备 , 设备价款 400000美元 , 尚未支付 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.23 元人民币。 (3)7 月 20 日 , 对外销售产品一批 , 价款共计 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7.22 元人民币 , 款项尚未收到。 * * (4)7 月 28 日 , 以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7. 21 元人民币。 (5)7 月 31 日 , 收到 6 月份发生的应收账款 300000美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 ＝7. 20 元人民币。 要求： (1) 编制 甲公司7月份发生的外币业务的会计分录 。 (2) 分别计算甲公司7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 。 (3) 编制甲公司期末记录汇兑损益的会计分录。 * * 【答案】 (1) ① 借: 银行存款---美元 3620000 贷: 股本 3620000 ② 借: 固定资产 2892000 贷: 应付账款---美元 2892000 ③ 借: 应收账款---美元 1444000 贷: 主营业务收入 1444000 ④ 借: 应付账款---美元 1442000 贷: 银行存款---美元 1442000 ⑤ 借: 银行存款---美元 2160000 贷: 应收账款---美元 2160000 * * (2)银行存款汇兑损益金额＝700000×7.2 －（725000＋3620000－1442000＋2160000） ＝ －23000( 元 ) 应收账款汇兑损益金额＝400000×7.2 －（3625000 ＋1444000 －2160000） ＝－29000 ( 元 ) 应付账款汇兑损益金额＝400000×7.2 －（1450000 ＋2892000－ 1442000） ＝ －20000( 元 ) 汇兑损益净额＝－23000－29000 ＋20000 ＝ －32000( 元 ) * * （3）借: 应付账款——美元 20000 财务费用——汇兑损益 32000 贷: 银行存款——美元 23000 应收账款——美元 29000 * * 一、外币财务报表折算的含义 如果企业境外经营的记账本位币不同于企业的记账本位币，在将企业的境外经营通过合并、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表，这一过程就是外币财务报表的折算。 第三节 外币财务报表折算 * * 二、外币报表折算的方法 1、现行汇率法 (1)资产负债表 （1）资产、负债项目——按现行汇率折算 （2）所有者权益项目——按历史汇率折算 (2)利润表 收入、费用项目——可按现行汇率折算，也可以采用编报期内的平均汇率折算。 * * 2、流动与非流动法 （1）资产负债表 流动项目——按现行汇率折算 非流动项目——按入帐时的历史汇率折算 所有者权益项目——按历史汇率折算 （2）利润表 除折旧和待摊费用按入帐时的历史汇率折算外，其他项目按当期平均汇率折算。 * * 3、货币与非货币法 （1）资产