第一章 税法总论-税收法律关系.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第一章　税法总论 知识点：税收法律关系 ● 定义： 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间 以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 ● 详细描述： （一）税收法律关系的构成：　　 1.权利主体（双主体）：　　 （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；　　 （2）履行纳税义务的人：确定原则属地兼属人的原则。　　 2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向 的对象。　　 3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵 魂。　　 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭：税法是引起税收法律关系的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定。 例题： 1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是（）的原则。 A.属地原则 B.属人原则 C.灵活确定的原则 D.属地兼属人的原则 正确答案：D 解析：主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的 税收管辖权。一般而言，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国 居民的境内所得都行使征税权：对本国居民境外所得征税的依据是属人管辖 权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用 的原则是属地兼属人原则。 2.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）。 A.作为纳税主体的一方只能是征税机关 B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件 C.权利义务关系具有对等性 D.具有财产所有权单向转移的性质 正确答案：D 解析：构成税收法律关系的主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人、自 然人和其他组织，但是另一方只能是国家行政机关，而不是征税机关，所以 选项A错误；税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主 体的意志，其成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件，所以选 项B错误；税收法律关系权利义务关系具有不对等性，选项C不正确。 3.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对 等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体 之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两 方面构成 正确答案：C 解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，A选项不正确；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等 ，B选项不正确；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利 主体、客体和法律关系内容三方面构成的，D选项不正确。 4.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。 A.《税收征收管理法实施细则》 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 正确答案：B,C 解析：本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项 D由全国人大及常委会授权国务院制定。 5.以下关于税收法律关系的表述正确的有（）。 A.税收法律关系的主体仅指代表国家行使征税职责的税务机关 B.在税收法律关系中，代表国家行使征税职责的税务机关是主体，履行纳税 义务的法人、自然人是客体 C.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 正确答案：C,D 解析：税收法律关系中的主体包括两个方面，主体的一方是代表国家行使征 税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的法 人、自然人和其他组织。履行纳税义务的法人、自然人和其他组织也是税收 法律关系的主体。所以AB错误。 6.征税对象又称为（）。 A.征税客体 B.课税对象 C.具体征税项目 D.税目 正确答案：A,B