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涉税问题交流 102、问：烟囱是否视同建筑物缴纳房产税？ 　答：根据《财政部、税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地﹝1987﹞3号）规定，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不用缴纳房产税。 涉税问题交流 103、问：一般纳税人企业替他人代销一批商品，按合同规定的价格销售。请问，如果该企业没有利润是否需要申报缴纳增值税？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第二项规定，单位或个体经营者销售代销货物，视同销售货物。所以企业代销他人的商品视同销售货物行为，应计提销项税额进行纳税申报，如果企业能够取得委托方开具的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣。 104、问：进口货物的购货合同是否需要按购销合同贴花？ 答：根据《印花税暂行条例》规定，购销合同范围包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。进口货物的购货合同应按购销金额万分之三贴花。 涉税问题交流 105、问：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产，相关税收政策是如何规定的？ 答：根据《国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第47号）规定，自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 　　纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 涉税问题交流 106、问：一般纳税人企业通过空运货物取得的航空运输业发票，是否可以抵扣进项税额？ 　答：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，民用航空运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予计算进项税额扣除。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 涉税问题交流 107、问：修改后的《个人所得税法》中，工资、薪金个人所得税计算有何变化？请举例说明。 　答：根据十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过的《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，自9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由现行的2000元/月提高到3500元/月。工资、薪金所得适用的超额累进税率由9级修改为7级，取消了15％和40％两档税率，将第一级税率由5％降为3％，扩大了3％和10％两个低档税率的适用范围。 　　第一级3％税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元～2000元扩大为1500元～4500元。同时扩大了最高税率45％的覆盖范围，将现行适用40％税率的应纳税所得额，并入到适用45％的税率中，加大了对高收入者的调节力度。例如，假如一个人月收入为5000元（不考虑四金），那么按照原个人所得税政策，他当月应缴纳的个人所得税=（5000-2000）×15％-125=325（元），按照修改后的个人所得税法，应缴纳的个人所得税=（5000-3500）×3％=45（元），每月可节省280元（325-45）。? 涉税问题交流 108、问：公司委托外国企业进行的技术检测支出，是否代扣代缴企业所得税？ 答：根据《企业所得税法》第三条第二项规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。因此，该公司委托的外国企业如在中国境内进行技术检测，则视同设立机构场所，由外国企业自行申报缴纳企业所得税。同时，根据《企业所得税法》第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费