企业会计准则第19号外币折算课件.ppt

3、借入或借出外币资金业务 企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。 4、买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务 企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按期末市场汇率进行调整，调整后的差额记入“财务费用”科目。 外币兑换业务 例：甲公司的记账本位币为人民币，20×7年6月18日以人民币向中国银行买入5000美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币，中国银行当日美元卖出价为1美元＝7.85元人民币。甲公司当日应作会计分录为： 5000*7.8=39000人民币元 5000*7.85=39250人民币元 借：银行存款(美元) 39000 财务费用——汇兑差额 250 贷：银行存款(人民币) 39250 披露 第十六条 企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息： （一）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。 （二）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。 （三）计入当期损益的汇兑差额。 （四）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。 谢 谢 ！ 记账本位币 即期汇率 外币兑换 Contents 1 记账本位币 Accounting standard currency 外币：企业记账本位币以外的货币 本位币：也称主币，是一个国家的基本通货和法定的计价结算货币。 记账本位币：是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 外币业务 是指公司以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。 　　在会计上，外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。即：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。 所有进出口业务 均是外币业务吗？ ?Question 1 不是。 进出口业务与外币业务存在着一定的联系，但并非所有进出口业务均是外币业务。 例如，中国的一定企业以人民币为记账本位币，向美国进口一批商品，若按美元计价结算，则是外币业务；但若以人民币计价结算，则不属外币业务。 （一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； 货物贸易：食品、衣物、汽车 服务贸易：雇佣、旅游、留学 （二）借入或者借出外币资金； （三）其他以外币计价或者结算的交易。 外商直接投资、外债、捐赠、分红 所有的企业 都可以在银行办理外币交易吗？ ?Question 2 不是。 根据我国外汇合规性相关政策，国家外汇管理局将根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类，并记录在“货物贸易外汇监测系统”的企业名录中。 A类 B类 C类 电子数据核查 签注《登记表》 直接办理 企业通常应选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 第十五条，企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照本准则第十二条规定将其财务报表折算为人民币财务报表。 企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 第五条 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素: (一)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算; (二)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算; (三)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 第六条 企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素: (一)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性; (二)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重; (三)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回; (四)境外经营活动产生的现金流