企业会计准则第41号.ppt

（四）资金转移限制 合营企业或联营企业以发放现金股利、归还贷款或垫款等形式向企业转移资金的能力存在重大限制的，企业应当披露该限制的性质和程度。 知而获智，智达高远 （五）未确认的亏损份额 企业对合营企业或联营企业投资采用权益法进行会计处理，被投资方发生超额亏损且投资方不再确认其应分担合营企业或联营企业损失份额的，应当披露未确认的合营企业或联营企业损失份额，包括当期份额和累积份额。 知而获智，智达高远 （六）未确认的承诺与或有负债 企业应当单独披露与其对合营企业投资相关的未确认承诺，以及与其对合营企业或联营企业投资相关的或有负债。 知而获智，智达高远 五、在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露 （一）未纳入合并财务报表范围的结构化主体 对于未纳入合并财务报表范围的结构化主体，企业应当披露下列信息： 1、未纳入合并财务报表范围的结构化主体的性质、目的、规模、活动及融资方式。 知而获智，智达高远 2、在财务报表中确认的与企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益相关的资产和负债的账面价值及其在资产负债表中的列报项目。 3、在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的最大损失敞口及其确定方法。企业不能量化最大损失敞口的，应当披露这一事实及其原因 4、在财务报表中确认的与企业在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益相关的资产和负债的账面价值与其最大损失敞口的比较 知而获智，智达高远 （二）提供财务支持 企业应当披露其向未纳入合并财务报表范围的结构化主体提供财务支持或其他支持的意图，包括帮助该结构化主体获得财务支持的意图。 在没有合同约定的情况下，企业当期向结构化主体（包括企业前期或当期持有权益的结构化主体）提供财务支持或其他支持的，还应当披露提供支持的类型、金额及原因，包括帮助该结构化主体获得财务支持的情况。 知而获智，智达高远 六、衔接规定 企业比较财务报表中披露的本准则施行日之前的信息与本准则要求不一致的，应当按照本准则的规定进行调整，但有关未纳入合并财务报表范围的结构化主体的披露要求除外。 知而获智，智达高远 知而获智，智达高远 企业会计准则第41号在其他主体中权益的披露 主讲：魏莉华 中国注册会计师 中国注册税务师 高级会计师 知而获智，智达高远 知而获智，智达高远 主讲内容CAS41在其他主体中权益的披露.doc 企业简介 对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设的披露 在子公司中权益的披露 在合营安排或联营企业中权益的披露 在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露 一、总则 （一）在其他主体中的权益 本准则所指的在其他主体中的权益，是指通过合同或其他形式能够使企业参与其他主体的相关活动并因此享有可变回报的权益。 知而获智，智达高远 参与方式包括持有其他主体的股权、债权，或向其他主体提供资金、流动性支持、信用增级和担保等。 企业通过这些参与方式实现对其他主体的控制、共同控制或重大影响。 知而获智，智达高远 （二）其他主体 其他主体包括企业的子公司、合营安排（包括共同经营和合营企业）、联营企业以及未纳入合并财务报表范围的结构化主体等。 结构化主体，是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定因素而设计的主体。 知而获智，智达高远 （三）在其他主体中权益的披露适用范围 本准则适用于企业在子公司、合营安排、联营企业和未纳入合并财务报表范围的结构化主体中权益的披露。 企业同时提供合并财务报表和母公司个别财务报表的，应当在合并财务报表附注中披露本准则要求的信息，不需要在母公司个别财务报表附注中重复披露相关信息。 知而获智，智达高远 二、重大判断和假设的披露 （一）重大判断和假设的披露范围 企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设，以及这些判断和假设变更的情况，包括但不限于下列各项： 知而获智，智达高远 1、企业持有其他主体半数或以下的表决权但仍控制该主体的判断和假设，或者持有其他主体半数以上的表决权但并不控制该主体的判断和假设。 2、企业持有其他主体20%以下的表决权但对该主体具有重大影响的判断和假设，或者持有其他主体20%或以上的表决权但对该主体不具有重大影响的判断和假设。 知而获智，智达高远 3、企业通过单独主体达成合营安排的，确定该合营安排是共同经营还是合营企业的判断和假设。 4、确定企业是代理人还是委托人的判断和假设。 知而获智，智达高远 （二）投资性主体的披露 企业应当披露按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》被确定为投资性主体的重大判断和假设，以及虽然不符合