企业改制上市财务问题.pptVIP

徐继凯 天职孜信会计师事务所 讨论内容 相关法规制度体系 相关法规制度体系 讨论内容 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 涉及财务会计问题的主要工作 讨论内容 发行上市条件概述 讨论内容 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 主要会计政策、会计估计一贯性，常见问题： 随意改变固定资产的折旧方法。 随意改变应收款项坏账准备核算方法、调整坏账准备计提比例。 人为操纵股权投资差额、无形资产、长期待摊费用的摊销年限。 连续计算原企业经营业绩的公司，任意改变主要的会计政策和会计估计，包括收入确认原则、固定资产折旧方法等。 境内外会计报表选择的会计政策、会计估计不一致。 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 重大财务会计问题 讨论内容 涉及的主要财务会计资料 讨论内容回顾 其他 公司应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露评估基准日至公司设立日期间公司已实现利润的分配情况。 如果上述期间实现的利润已分配给发起人的，且自评估基准日起存货、固定资产、无形资产等资产未根据评估价值进行成本结转或调整折旧或摊销计提数的，公司应当说明上述利润分配是否会导致发起人出资不实，影响公司资本保全；并明确由此产生出资不实或影响资本保全的责任及具体解决办法。 关于评估基准日至公司设立日期间已实现利润的分配问题 其他 　　对定向募集公司、有限责任公司整体变更设立的股份公司及其他存续期满三年的股份公司，应在会计报表附注的“其他重要事项”中披露发行前三年公司经审计的年度会计报表与申报公开发行股票的会计报表是否存在差异。 如存在差异，需披露六个会计要素的差异及差异主要原因。此外，申报会计师需对上述差异的合理性进行审阅，并发表意见。 关于存续期三年以上股份公司会计报表差异的披露问题 其他 如果发行人在招股说明书中披露有关盈利预测数据，发行人应披露或提供如下资料。 　　 1、在盈利预测编制说明中须披露公司与同行业已上市公司的比较分析资料。发行人应选择3～5家同行业已上市公司，以这些公司在本次发行前一年年报及当年中报的数据为基础，至少在生产能力、生产技术的先进性、关键生产设备的先进性、销售能力、销售收入、销售的地理分布、主要产品销售价格与毛利率、行业平均销售价格与毛利率等方面进行比较。 　　 2、如果发行人的产品或劳务销售价格与毛利率高于行业的平均水平，负责本次发行的主承销商应对发行人的盈利预测履行尽职核查，并对盈利预测可靠性作出说明。说明材料应作为盈利预测的附件补充到申请文件中。 　　 3、全体董事应对公司在正常生产经营情况下能完成已披露的盈利预测作出承诺。承诺函应作为盈利预测的附件补充到申请文件中。 关于盈利预测的披露问题 其他 将生产经营计划能否实现、大宗原材料价格是否大幅波动等可控或可预计因素作为基本假设。 盈利预测结果严重脱离预测年度已审实现数、未审实现数及已签订的合同订单，且预计变动趋势、变动幅度与前三年一期经营业绩变动趋势不符。 盈利预测结果与同行业已上市公司相比，在收入及毛利率上存在重大差异。 关于盈利预测的披露问题 特别提示 相关法规制度体系 涉及财务主要工作 发行上市条件概述 重大财务会计问题 申报财务会计资料 募集说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、公司治理结构、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管理层讨论与分析、盈利预测、募集资金运用、股利分配政策等） 最近三年一期审计报告及财务报告全文 盈利预测报告及盈利预测审核报告（如有） 历次资产评估报告、土地评估报告 历次验资报告 发行人关于改制重组方案的说明 发行人关于最近