成本管理与财务角色转变.ppt

* 三、降低成本：财务角色转变 3、业务管理提升是财务角色转变的动力 TPM管理：Total Productive Maintenance 全员生产维护 全效率：指设备寿命周期费用评价和设备综合效率。 全系统：指生产维修系统的各个方法（PM、MP、CM、 BM）都要包括在内。 全员参加：指设备的计划、使用、维修等所有部门都要参加，注重自主小组活动 ? 全面质量管理 质量QCC活动 QUALITY CONTROLCICYCLE品管圈 质量成本核算 ? 精益生产（JIT）什么是牛鞭效应？ MRP计划 ?? 战略采购/寄售库存 ABC库存管理 业务部门正在进行的管理提升…… * 三、降低成本：财务角色转变 4、财务角色转变:两个方向 业务部门 帐房先生 管家婆 业务伙伴 采购部门 费用核算/付款 审价比价/付款条件管理/合同管理 战略采购/需求分析/支出分析 计划部门 费用核算 产能利用率/生产计划完成率 MRP运行支持/柔性生产 工厂车间 费用核算/成本核算 消耗定额管理/产品成本 成本激励方案/柔性生产/订单成本 设备部门 费用核算 设备利用率/设备完好率 TPM全员生产维护支持 质量部门 费用核算 质量成本核算 QCC活动支持 人力部门 费用核算/工资发放 计件单价制定/全面人工成本核算 绩效考核指标/人力资本开发 技术部门 费用核算 技术改造项目效益分析 价值工程 仓储部门 费用核算/单据传递 盘点/帐实偏差率/ 库存周转率/库龄分析 * 四、降低成本：财务使命转变 案例讨论： 《扁鹊见蔡桓公》的启发 1、 蔡桓公为何没有把扁鹊的话当作回事？ 2、 如果你是扁鹊，如何做得更好？ 3、 从成本管理的角度，谈谈这个故事对我们的启发。 * 四、降低成本：财务使命转变 成本管理的财务使命： 专业服务，创造价值！ 成本管理三境界： 从被动核算 到协助控制 到引领降低！ 以业绩论英雄： 将你所在公司的产品成本降低到集团最低， 降低到行业最低，你就是英雄！  谢 谢！ * 固定制造费用成本差异分析： 例：某公司生产Ａ产品每件标准工时４小时，小时分配率0.5元，；本月生产Ａ产品７０００件，计划产量６５００件，实际工时４２０００小时，小时分配率０.6元。 两差异法： 耗费差异：42000×0.6-6500×4×0.5 ＝＋12200元 能量差异：（6500-7000）×4×0.5=-1000元 差异总额=12200-1000=11200元 三差异法： 耗费差异＝４２０００＊0.6－２６０００＊0.5＝＋12200元 产量差异＝（６５００＊４—４２０００）＊０.5＝－8000元 效率差异＝ （42000－7000＊４）＊０.5＝7000元 差异总额=12200-8000+7000=11200元 * 项目 价格差异 用量差异 直接材料价格差异 直接人工工资率差异 变动制造费用耗费差异 直接材料用量差异 直接人工效率差异 变动制造费用效率差异 主要责任部门 采购部门 人事部门 —— 生产部门的责任 注意 通常不是生产部门的责任 例外：采购质量差异导致数量差异，是采购部门的责任 变动成本差异责任部门分析： * 思考1：为什么我们仅仅关注用量差异还不够？ 1、工资率差异/变动费用/煤炭本地化采购 2、全面的成本概念；面向市场和未来；事业部影响。 思考2：如何利用sap进行标准成本差异分析？ 1、标准的制定（分析与核算） 2、标准成本的估算与发布 3、标准成本差异分析报表 * 4.目标成本法与价值工程的应用 产品 设计 影响 产品技术、质量、生产力、成本和效益水平等主要取决于产品设计阶段。有关资料表明：产品成本水平的70％由研制阶段决定。 单位产品成本 改进程度 运用常规方法降低成本有一定限制 运用价值工程法降低成本 * 项目 主要内容 目标成本 构成 生命周期成本：生产成本（设计、制造、物流、营销成本）；消费成本（使用、维护保养、废弃成本） 设定方式 加算方式：基于历史或现实的基准设定的目标成本，加或减去功能成本，从而计算处的新产品成本。 扣除方式：期望销价－目标利润 统和方式：二者结合。 目标成本分解 按产品功能分解；按产品构造分解（先粗后细）；按产品成本要素分解；按人员分解（团队、小组和个人） 目标成本达成 主要策略：价值工程 辅助策略：权衡（工程、成本和交货期）；设计评价（对照市场信息，分析评价设计产品不良因素）；成本保留（预留机动成本1％－5％）；减少（分析种类成本－模具、设备调试、自动化，功能成本－材料部件、加工费，管理成本） 目标成本法的主要内容 * 价值 工程 在价值工程中，价值的定义为