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诚信纳税 税收实务与筹划 课程内容简介 纳税人涉税税种及计算 税收筹划实务 参考教材 1、2009年注册会计师全国统一考试辅导教材—税法 2、贺志东.新会计准则下企业税务会计操作实务，电子工业出版社，2007 3、王素荣. 税务会计与税收筹划，机械工业出版社，2009 工资、薪金所得税率 劳务报酬所得税率 方案1 方案2 方案3 方案1 方案1 方案2 方案2 1、我国目前的税收体系 2、税收的原则 3、税收的基本构成要素 3、税收的基本构成要素 工资薪金所得超额累进税率 土地增值税超率累进税率 3、税收的基本构成要素 4、我国税收制度的法律级次 我国现行税收法规体系总览： （1）、税收法律：全国人大通过并发布 （3）、税收实施细则：由财政部或各省、自治区、市人民政府制定 Part2 税收实务 一、增值税 对商品或劳务在流转过程中的增值额征收的税。我国自09年1月1日开始全面实施消费型增值税. 增值税纳税义务人 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的; 2、其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的. 2、增值税征税范围 2.1增值税征税范围的一般规定 境内销售货物; 进口货物; 境内提供加工、修理修配劳务. 2、增值税征税范围 2.3增值税征税范围的特殊行为 视同销售行为 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税义务人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 2、增值税征税范围 2.3增值税征税范围的特殊行为 混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务 征税规定：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者和从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税（即：征收营业税） 2、增值税征税范围 2.3增值税征税范围的特殊行为 兼营非应税劳务行为：增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项货物销售或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。 征税规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 3.增值税税率与征收率 3.2低税率：13% 粮食、食用植物油、鲜奶、盐； 暖气、冷气、热水、煤气、天然气etc.； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜etc； 农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品. 4、一般纳税人应纳税额的计算 特殊销售方式下的销售额 视同销售行为：按下列顺序确定销售额 纳税人当月同类货物的平均销售价格 纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 组成计税价格： 4、一般纳税人应纳税额的计算 4.1准予抵扣的进项税额 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; 2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额; 3)购进农业生产者销售的农产品，或向小规模纳税人购买农产品未取得增值税专用发票，按买价和13%的扣除率计算进项税额； 4)一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税. Eg.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%,某月份有关经营业务如下： 1.销售甲产品,取得不含税销售额80万,另开具普通发票，取得销售该产品运费收入5.58万； 2.销售乙产品,取得含税销售额29.25万; 3.将自产一批应税产品用于本企业基建工程，成本价20万，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格 5.购进货物取得增值税专用发票,注明支付的价款60万、进项税额10.2万,另支付运费6万,取得普通发票 6.向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价款30万,支付运输单位运费5万,取得相关合法票据。本月下旬将购进的农产品20%用于支付本企业职工福利。 以上票据均已通过认证。要求计算该企业该月份应纳增值税额 计算过程 销项税额： (1):80×17%+5.85/(1