第一节 收的核算.ppt

* 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 需要说明： 小规模纳税人企业销售收入与上述一般纳税人企业的核算是基本一致的，有所区别的是： 第十章 ③按征收率和不含税收入计算确定的应交增值税，不必列为“销项税额”(收取或应收的含税收入) ①销售所开出的发票为普通发票 ②普通发票所列货款需要按征收率(3%)换算为不含税的 账务处理为: 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入[含税收入÷(1+征收率)] 应交税费—应交增值税(不含税收入×征收率) 举例见教材182页[提示]。 * 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 （四）销售商品成本的账务处理 企业销售商品（产品）时——根据销售凭证进行明细核算 第十章 月份终了 按发出存货的计价方法 汇总本月已销售商品（产品）的数量 确定本月已销售商品（产品）的实际成本 账务处理为： 借：主营业务成本 贷：库存商品[本月销售的商品（产品）] 发出商品(本月满足收入确认条件的发出商品) 举例见教材185页[例10-10]。 * 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 （五）营业税金及附加的账务处理 企业销售商品(产品)及其他经营业务应交的除增值税以外的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等，一般是在月终根据汇总的收入计算确定的，并予以结转： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加等 举例见教材185至186页[例10-11]。 第十一章 * 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 （六）销售退回的账务处理 第十章 前提：双方认可 时间：商品（产品）销售后 原因：由于质量、品种规格等不符合要求 销售退货 实物处理：收到退货、办理验收入库手续，并进行明细分类核算 * 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 区别情况进行账务处理： ①收入确认前发生的退货——办理成本结转： 借：库存商品——××× 贷：发出商品——××公司（×××） （未确认为“发出商品”的则不必进行上述账务处理） ②收入确认后发生的退货——不论本年度，还是以前年度销售的一般均应冲减退回当月的销售收入，同时，对其销售成本、税金及附加进行冲减。 第十章 * 第一节 收入 二、商品销售业务的核算 对于销售成本、税金及附加的冲减有两种方法： 第一，从当月同种类产品销售数额中扣除已退回产品的数量，得出当月销售的净数量（额），然后据以结算本月销售成本、税金及附加等（举例见教材186页[提示]（此方法实际工作中应用较多）。 第二，单独计算本月退回商品的成本、税金及附加。即对当月的退回商品按其数量和确定的单位成本，计算结转其销售成本，并根据其计税依据计算结转相应的税金及附加。 举例见教材186页[例10-12]。 第十章 * 第一节 收入 三、提供劳务业务的核算 企业提供劳务业务取得收入，发生的成本分两种情况进行核算： 1．属主营业务——通过“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”账户进行核算。 2．属其他业务——通过“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”账户进行核算。 第十章 企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第十章 收入、费用及利润 学习目标: 通过本章学习，要求了解收入、费用、生产成本的含义和内容；了解费用的确认与计量。理解收入的内容和特点；理解利润的构成内容和形成的账务处理；理解营业外收支的内容和账务处理；理解“本年利润”和“利润分配”账户的结构及其相互关系；理解一般企业所得税的计算确定和账务处理。掌握收入的确认和计量；掌握主营业务收入和其他业务收支的基本内容和主要账务处理；掌握期间费用的内容和账务处理；掌握净利润及相关指标的计算确定；掌握利润分配的内容、程序和主要账务处理。 第十章 * 第十章 收入、费用及利润 本章重点: 本章重点包括：收入的内容和确认条件；产品（或商品）销售业务和其他业务收支的内容和账务处理；费用的确认和计量；利润形成和分配的账务处理。 第十章 难点提示: 课时分配:20课时 本章难点：收入的内容和不同类型收入确认方法的具体应用；“利润分配”账户的核算内容、结构和主要运用；所得税费用的计算确定及其账务处理；利润和利润分配的年终结转。 * 第一节 收入 一、收入的概述 第十章 （一）收入的含义 经济利润的总流入 是会