第三章审计则与审计依据.ppt

一、鉴定是否与被审计事项相关 审计证据必须与被审计单位事项之间存在一定的逻辑关系、密切关系。 关系越直接。其作用就越大，证据力和证明力越强。 二、鉴定审计证据的重要性 是指对审计结论的影响程度，影响越大审计证据越重要。决定因素： 1、价值因素。 2、质量因素。 （三）鉴定审计证据的可信行 1、审计证据来源可靠； 2、审计证据本身是真实可靠的； （四）鉴别审计证据的证明效力 实物证明效力较高，书面证据其次，口头证据效力较弱。 三、审计证据的整理 1、分类 2、计算 3、比较 4、小结 5、综合 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 审计证据的鉴定是指判断所收集的证据是否真实，确定是否与被审计事项相关，评价是否重要、充分、经济性等一系列工作。 审计证据的综合：审计人员凭借政策水平、专业知识和业务经验，对相关证据的总体进行归纳、分析和整理，形成对被审事项的最终意见和评价。 审计证据经过审计人员鉴定后，审计证据的证据力就转化为现实证明力；审计人员将具有现实证明力的证据经过综合后就转化为充分证明力，可最形成审计意见。 （三）审计证据的鉴定内容：（1）客观性；（2）充分性；（3）相关性；（4）可靠性；（5）重要性；（6）经济性。（四）审计证据的鉴定方法： （1）分类；（2）计算；（3）比较。 （五）审计证据的综合：（1）小结；（2）综合。 （六）审计证据的应用：用来分析研究审计证据 的条理化，为被审事项的最终正确评价服务。 * ３、口头证据（oral evidence）：是指审计人员通过提问从被审计单位有关人员那里得到的口头答复而形成的审计证据。 一般情况下，口头证据本身并不足以证明事物的真相，但可发掘出一些线索，有利于做进一步的调查，以搜集到更为可靠的证据。 要记录，并签名。 ４、环境证据（environment evidence）：也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 环境证据一般不属于基本证据，但可帮助审计人员了解被审计单位经济活动所处的环境，是审计人员进行判断所必须掌握的资料。 这类证据中，最为重要的是被审单位有关的控制度情况。 除内部控制制度外，环境证据还包括有关被审单位管理制度、管理水平状况，管理人员的智力、素质情况及被审单位经营方针、经营条件和发展趋势情况等。 各类证据与具体审计目标的关系如表3-1所示： （二）审计证据的特性 我国《审计证据》准则指出：“注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。” 这里的充分和适当是审计证据的两大特征。 １、审计证据的充分性 充分性（sufficiency）：是指审计证据的数量（quantity）足以使得审计人员形成审计意见，故又称为足够性。 充分性涉及收集审计证据的数量方面，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求，根据具体情况来定， 与确定的样本量有关。 例如：如从200个样本中获得的要比100个样本中获得的证据更充分。 需获取证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的证据可能越多(正向)。具体说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，检查风险就会(要求)越低，注会就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以便将审计风险控制在可接受的低水平范围内。 * 3判断证据充分性需考虑因素 1）审计风险：正向关系。 2）具体审计项目的重要性：正向关系。 3）审计经验：反向关系。 4）审计中是否发现错误或舞弊：正向关系。 5）审计证据类型与获取途径。 （1）?审计风险。(对被审资料某些重要反映失实未予发现的风险。)审计风险越高，需证实的证据需要量就越大；审计风险越低，需要的证据就越少。 审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成。审计人员在判断审计证据是否充分、适当时主要考虑的是固有风险和控制风险 固有风险和控制风险又受以下因素影响： （1）企业经营的性质 （2）内部控制的强弱 （3）交易的复杂程度 （4）管理当局的可信赖程度 （5）财务状况 （6）时常更换会计师事务所 （2）具体项目的重要程度。越重要的审计项目，就越要收集充分的证据，以免造成判断上的错误，导致对整体判断的失误。如果审计项目不重要，即使审计中有些偏差，也不会影响对整体判断的正确性。 （3）审计人员的经验。经验丰富的审计人员，即使较少的证据也会作出正确的判断；反之，缺少经验的审计人员，就需要收集更多的证据，以便做出正确的判断。 （4）是否发现错误或舞弊。在审计过程中如发现错误或舞弊，就应扩大取证的范围，收集更多的证据，以便作出恰当的决