第九章损益算.ppt

（二）营业外支出的核算 3.非常损失，借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 4.公益救济性捐赠支出 借：营业外支出——救济性捐赠支出 贷：库存现金 银行存款等 5.违约和赔偿支出 借：营业外支出——违约金赔偿金 贷：银行存款 三、所得税费用 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税，计算公式为： 1.所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益） 2.递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额 3.递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额 三、所得税费用 （一）当期所得税的计算 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 企业当期所得税的计算公式为： 应交所得税=应纳税所得额x所得税税率 （二）所得税费用的会计处理 假如甲金融企业当期应缴所得税为2 500 000元，递延所得税负债年初数是400 000元，年末数是500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元，甲金融企业会计处理如下： 三、所得税费用 接上述例题 （1）甲金融企业所得税费用的计算 递延所得税=（500 000-40 000）+（250 000-200 000） =150 000（元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 =2 500 000+150 000 =2 650 000（元） （2）甲金融企业的会计分录 借：所得税费用 2 650 000 贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 四、本年利润 例如，华夏股份制商业银行在20xx年度决算时，各损益账户的本期发生额如下： 科目名称 本期发生额 利息收入 43 000 000 手续费及佣金收入 900 000 其他业务收入 500 000 汇兑损益 150 000 投资收益 1 000 000 营业外收入 40 000 利息支出 29 000 000 手续费及佣金支出 550 000 业务及管理费 7 500 000 营业税金及附加 900 000 其他业务成本 13 000 营业外支出 7 000 所得税费用 2 300 000 （1）所有银行收入转入“本年利润”科目贷方。 借：利息收入 43 000 000 手续费及佣金收入