第二章账户与复式记账.pptVIP

（3）记账规则 （4）试算平衡方法 试算平衡 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。 试算方法： ①全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 ②全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 以前面不完整的例题－－例1~9为例，根据借贷复式记 账法登记账户并进行试算如下（学生课堂做） ①需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两 个或两个以上的账户中； ②有借必有贷 ③借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。 　 第五节　总分类账户和明细分类账户 一、账户设置 1.总分类账户（总账或一级账户） 定义　根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算。 格式 三栏式 缺陷（1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标 第五节　总分类账户和明细分类账户 一、账户设置 2.明细分类账户（明细账、明细账户） 定义 P38 （它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位） 格式 （1）三栏式 （2）数量金额式 P42 （3）多栏式 数 量 金 额 式 明 细 分 类 __________________明细帐 类 别： 计量单位： 名称和规格： 存放地点： 编 号： 储备定额：  ≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈ 年 凭 证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 种类 编号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 ? 二、总分类账和明细分类账的关系 e.g. 库存商品 余 10000 4000 5000 发生 4000 发生 5000 余 9000 库存商品－甲产品 余 6000 3000 3000 发生 3000 发生 3000 余 6000 库存商品－乙产品 余 4000 1000 2000 发生 1000 发生 2000 余 3000 区别： 1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同 联系： 1.反映的对象相同 2.登记的依据相同 3.所提供的资料是相互补充的 这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.平行登记的要点 （1）同时登记 （2）方向相同 （3）金额相等 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额 第六节 账户的对应关系和会计分录 一、账户的对应关系 定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系） e.g. 借记银行存款，贷记库存商品 第六节 账户的对应关系和会计分录 二、会计分录及其种类 会计分录 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。 种类 简单分录－－ 一借一贷 复合分录－－ 一借多贷或多借一贷（多借多贷） 附录：会计科目表 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905