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企业研发支出相关问题分析 　　【摘 要】 随着国家创新驱动发展战略的不断推进，政府出台了一系列财税优惠政策，鼓励企业加大技术研发投入，促进科技成果转化，提高企业市场竞争能力。因此，合理利用政府一系列财税优惠政策，提升企业研发管理能力，合理设计会计核算体系，选择合适的税务处理方式成为企业财务管理的一个重要课题。本文就企业研发支出相关问题进行了分析 【关键词】研发支出；会计核算；资本化；加计扣除 一、明确研发支出范围，完善研发支出会计核算体系 1.确认企业研究开发费用范围，加强研发支出规范化管理。研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发支出是核算企业研发活动中发生的相关支出。同时，国家一系列财税优惠政策都针对企业规范研发支出会计核算与管理进行了明确的要求，企业应当明确研发支出的列支范围和标准，严格审批程序，按照研发项目进行辅助核算，并按研发支出的费用类别进行合理分类。建议企业参考财企〔2007〕]194号文件精神，建立相应的费用明细类别 2.明确会计日常核算、企业研发支出以及研发费用加计扣除三者的区别。企业健全的会计日常核算是做好研发支出管理的基础，设计合理的会计核算科目体系，规范的研发支出费用明细项目，有助于满足多方面的管理要求。企业研发支出核算体系的合理搭建有利于企业全面、完整的反映企业科技研发投入情况，不仅为企业享受研发费用所得税加计扣除提供基础资料，还为企业高新技术企业认定审核创造有利条件，享受更多的税收政策红利。因此，企业日常会计核算就要未雨绸缪，提前规划，合理划分各项研发支出的明细科目，为后续统计研发费用加计扣除，高新技术企业研发费用投入统计创造有利条件 二、明确研发支出会计处理方法 研发支出有3种会计处理方法：（1）全部费用化：企业研发支出发生的研发费用全部作为期间费用。（2）全部资本化：企业发生的研究开发费在发生期内先归集起来，待达到预定用途时予以资本化。（3）符合条件资本化：把符合条件的研发费用资本化，把其他费用化计入当期损益 研发支出的全部费用化处理是基于研发支出给企业带来的经济利益具有较大不确定性的，基于谨慎性原则将其全部费用化，有利于提升企业未来的盈利能力，但这种处理方法会低估企业的资产或企业价值，不利于重视研发投入的企业做大做强。研发支出全部资本化的建立在假设企业研发投入能形成相应的无形资产，可以给企业带来经济利益流入，有利于企业做大做强，但违背会计核算的谨慎性原则。符合条件资本化处理是较好的平衡了谨慎性原则和可靠性原则，有助于重视研发投入企业的发展壮大，又可以规避研发支出给企业带来经济利益的重大不确定性。提高资产质量，降低企业未来盈利压力 三、企业研发支出的税务处理 从国税发〔2008〕116号文件，财税〔2013〕70号文件，一直到最新的财税〔2015〕119号文件，国家对鼓励企业开展研发活动和规范企业研发费用加计扣除优惠政策进行了不断的优化和完善。因此，一个规范的会计核算体系有助力于更好的满足税收核查要求。企业研发支出在所得税税前加计扣除计算时须注意以下事项，首先要正确区分研发支出费用和生产经营费用，不得串项混淆，不进行分别核算，准确、合理归集的研发支出将面临失去享受税收优惠的风险。其次，要正确区分研究开发活动与企业产品（服务）的常规性升级、研究成果的直接应用、成果商品化后的技术支持活动、现有技术的重复或简单改变、市场调查研究及产品服务的常规质量控制、测试分析、维修维护活动的差异，不得将非研究开发活动的支出混入加计扣除范围，防止随意扩大税收加计扣除优惠范围，带来税务风险 四、研发支出核算成果应用 企业研发投入关系到企业的核心竞争力和竞争优势的建立，财务人员在完成研发投入的会计核算的基础上，合理利用收集整理的研发支出信息，为企业创新发展战略服务是一个高级财务管理人员应该思考和关注的问题。（1）分析整理企业研发投入使用去向，可以从费用性质和费用项目两方面来分析展示，通过费用性质分析，可以厘清研发人工费用、直接材料、试制试验、仪器仪表设备运行维护、折旧摊销等费用在总投入中的比重，为后续研发投入重点提供参考。研发费用投入的项目分析，能给企业经营决策者提供更全面的信息情况，帮助决策者从企业战略的高度来统筹企业资源，选择最优先的研发项目作重点投入，提升企业核心竞争能力。同时，企业还需要持续跟踪研发成果的转化应用情况，通过统计应用研发成果带来的新产品销售收入增加，企业成本控制带来的改善，低碳、节能、环保等指标的改善等角度来评估企业研发投入的产出效果。为企业后续改善研发投入方向助力 五、结束语 随着我国企业对研发投入的不断增加，企业研发投入成为企业